Кто может получить налоговый вычет за обучение — расчет суммы и сроков

Образование – одна из категорий затрат, позволяющая добросовестному налогоплательщику уменьшить налоговое бремя. Расходы вычитают из суммы полученного дохода – с оставшейся части заработка удерживают НДФЛ. Оформление льготы через ИФНС позволяет возместить удержанный подоходный налог в пределах установленного законом лимита.

Социальный вычет за образование

Социальный вычет – льгота, предусмотренная статьёй 219 Налогового кодекса РФ для резидентов:

  • поправивших здоровье – собственное или членов семьи;
  • оплативших обучение – за себя или ближайшего кровного родственника;
  • совершивших пожертвование;
  • перечисливших взносы негосударственному пенсионному фонду и т.д.

foto-1-114Добровольные социальные расходы находят поддержку со стороны государства в виде налогового послабления. НДФЛ рассчитывают не от общей суммы дохода, а от некоторой её части.

В случае с вычетом за образование вид учреждения не имеет значения. Это могут быть: ВУЗ, колледж, детский сад, центр переподготовки, автошкола и пр.

Важно! В год оплаты обучения у претендента на вычет должны были присутствовать налогооблагаемые доходы. Перенос социального вычета на другие периоды, как в случае с имущественными льготами, недопустим.

Кто имеет право?

Претендент на социальный налоговый вычет за образование должен отвечать следующим требованиям:

  • иметь статус налогового резидента РФ – нерезидентам льготы по подоходному налогу не положены;
  • регулярно перечислять в бюджет 13% от дохода – самостоятельно, после заполнения ежегодной декларации, или через налогового агента по факту выплаты заработной платы;
  • оплатить обучение в лицензированном образовательном учреждении любого типа и вида, предусмотренного российским законодательством;
  • не потерять право на социальный вычет. Льгота предоставляется не только получателям образовательных услуг. Но и после оплаты лечения, пожертвования, добровольного страхования и др. (в пределах одной годовой суммы);
  • подтвердить кровное родство – если оплата произведена не за себя лично, а за ребёнка, подопечного или сестру-брата.

На ребенка какого возраста распространяется?

Российское социальное и семейное право ограничивает детский возраст совершеннолетием. В Налоговом кодексе определены следующие возрастные границы:

  • до 18 лет – для налогоплательщиков, планирующих оплатить обучение опекаемого или подопечного;
  • до 24 лет – для претендентов на вычет, планирующих образовательные расходы в отношении собственных детей, братьев, сестёр или бывших опекаемых и подопечных.

С братьями и сёстрами должно быть близкое родство – хотя бы один общий родитель. В отношении двоюродных и троюродных родственников не получится воспользоваться данной льготой.

Какую максимальную сумму выплачивают?

Максимальный размер вычета установлен ст.219 Налогового кодекса РФ:

  • 50 000 рублей – при оплате детского обучения (подпункт 2 пункта 1);
  • 120 000 рублей – во всех остальных случаях (пункт 2).

Сумма к выплате представляет собой возмещение НДФЛ, взысканного без учёта этих сумм. Затраты на образовательные услуги для ребёнка компенсируются максимум на 50 000 х 13% = 6 500 рублей. В остальных случаях лимит возврата составит 120 000 х 13% = 15 600 руб.

Налогоплательщик вправе одновременно предъявить требование на возмещение подоходного налога за собственное обучение и оплату образования ребёнка. В такой ситуации лимиты выплат суммируются до 22 100 рублей.

Как рассчитать размер выплаты?

Расчёт размера выплаты производят по стандартному алгоритму:

  1. Определяют сумму понесённых расходов за образование.
  2. Сравнивают с установленным лимитом.
  3. Умножают на 13% размер затрат (если меньше лимита) или максимально возможную величину (если траты превысили границу для данного вычета).
  4. Полученный результат и есть сумма, подлежащая возврату налогоплательщику из бюджета.
Внимание! 120 000 рублей – общий лимит по социальным расходам на обучение, лечение, софинансирование пенсии и пр. При сравнении с установленной по закону верхней границей необходимо учитывать наличие в декларируемом периоде всех расходов данной группы.

Так, если за медицинские услуги уже было предъявлено к вычету 85 тыс. руб., то на образование в текущем году предельная сумма возврата составит 120 000 – 85 000 = 35 тысяч рублей.

Влияние формы обучения – очная, заочная

К образовательному учреждению, оказавшему платную услугу, предъявляется только одно требование – наличие лицензии. Местонахождение заведения в расчёт не принимается – в России или любой другой стране.

По формам обучения картина несколько иная:

  • только очно – если к вычету заявлены расходы за обучение брата или сестры;
  • только очно – если налогооблагаемую базу планируют уменьшить на размер затрат по обучению ребёнка;
  • любой вариант получения образования – если причиной возврата НДФЛ является собственное обучение.

В первых двух случаях дневную форму обучения потребуется подтвердить соответствующей справкой из образовательного учреждения.

Примеры расчета

Определить размер выплаты на практике достаточно просто. Достаточно рассмотреть пример:

  1. Гражданка Е. в текущем году оплатила оба курса второго высшего образования в размере 165 тыс. руб. Эта сумма превышает лимит, предусмотренный ст.219 НК РФ. Она может претендовать только на 120 000 х 13% = 15 600 рублей к возврату. В данной ситуации логичнее было оплачивать учёбу постепенно – от курса к курсу. Тогда за два года ИФНС возместила бы НДФЛ в размере 82 500 х 13% х 2 = 21 450 руб.
  2. Гражданин И. оплатил обучение в автошколе в размере 60 тыс. руб. Сумма НДФЛ к возмещению составит 60 000 х 13% = 7 800 руб.
  3. Родители внесли годовую плату за спортивную секцию сына в размере 80 тыс. руб. Максимальная сумма по социальному вычету в отношении детей составляет 50 тыс. руб. на обоих родителей. Поэтому вернуть с этой статьи расходов больше 6 500 (13% от 50 тыс. руб.) не удастся.
  4. Источником оплаты спортивной секции из примера выше были средства материнского капитала – вычет получить не удастся. Льгота предоставляется только на расходы, профинансированные налогоплательщиком за счёт собственных средств.
  5. Гражданин П. прошёл платную переподготовку за 100 тыс. руб. и оплатил услуги стоматологической клиники на 75 тыс. руб. Общий лимит по социальным расходам ограничен суммой 120 000 руб., поэтому вернуть больше 15 600 руб. не получится.

Как получить возмещение подоходного налога в налоговой?

Алгоритм действий по оформлению вычета через налоговую инспекцию состоит из следующих шагов:

  1. Сбор минимального пакета документов. Его перечень определяется конкретной ситуацией по оплате образовательных услуг.
  2. Заполнение декларации с учётом полученного дохода и возможной суммы к вычету – в любой день года, следующего за годом оплаты.
  3. Отправка документов в ИФНС – лично, по почте или через личный кабинет на веб-ресурсе налоговой службы.
  4. Ожидание решения по итогам камеральной проверки – уведомление от ИФНС по почте или в личном кабинете на сайте.
  5. Подача заявления на возврат НДФЛ – на практике этот этап совмещают с подачей общего пакета документов в ИФНС.
  6. Получение денежных средств по реквизитам в заявлении – возврат через налоговую службу возможен только безналичным путём.

Требуемые для возврата документы

Стандартный перечень документов для оформления возврата НДФЛ:

  • договор с образовательным учреждением – подтверждение основания для налоговой льготы;
  • лицензия заведения (если в контракте отсутствуют её реквизиты и срок действия);
  • платёжное поручение, банковская выписка, приходный ордер и пр. – свидетельство понесённых расходов, даты платежа и суммы затрат;
  • справка 2-НДФЛ – подтверждение факта перечисления в бюджет подоходного налога в определённом размере;
  • справка о форме обучения – только при несении расходов в отношении брата, сестры, детей;
  • доказательство родства – свидетельство о рождении ребёнка или аналогичные документы на налогоплательщика и его брата или сестру.
Особенность! Льгота применяется не только по оплате обучения в учреждении, но и при использовании предпринимательских услуг. В этом случае лицензии может и не быть. Но только, если у ИП образовательная деятельность зарегистрирована в числе других видов по ОКВЭД.

За какие годы учебы можно оформить?

К социальному вычету по расходам на образование применимо понятие срока давности:

  • возврат может быть истребован только за год оплаты обучения;
  • именно в этом году у налогоплательщика должны быть подтверждённые доходы с НДФЛ по ставке 13%;
  • декларацию можно подать не позднее трёх лет с момента возникновения права на вычет. Так, при оплате курсов в 2019 году крайний срок отправки декларации приходится на 2022.

foto-2-114Социальный вычет относится к возобновляемой льготе. С наступлением нового календарного года налогоплательщик может заявлять к вычету образовательные расходы в пределах полной суммы – 120 тысяч рублей.

В некоторых ситуациях покурсовая оплата обучения позволяет воспользоваться льготой в полном объёме, нежели оплата всех годов обучения сразу.

Когда подавать декларацию 3 НДФЛ?

Срок подачи декларации 3-НДФЛ определяется вариантом поступления НДФЛ в бюджет:

  • самостоятельное декларирование доходов – до 30 апреля. Одновременно с доходом и расчётом подлежащего уплате НДФЛ заявляют о праве на вычет, подтверждают его и снижают налогооблагаемую базу;
  • через налогового агента – в любой день года, наступившего после оплаты образовательных услуг.

Как составлять заявление на получение?

Заявление на получение налогового вычета не имеет унифицированной формы. Оно может быть составлено в письменном виде с соблюдением следующих требований:

  • адресатом выступает ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
  • в «шапке» присутствуют персональные данные заявителя – ФИО, ИНН, сведения о паспорте и пр.;
  • текст заявления содержит ссылку на ст.219 НК РФ;
  • приведены реквизиты для зачисления денежных средств на счёт;
  • проставлена дата составления;
  • документ подписан заявителем.

В большинстве ИФНС разработан собственный бланк заявления на получение налогового вычета. Его можно найти на стенде с образцами документов в налоговой службе или на сайте соответствующего подразделения ФНС.

Оформление у работодателя

Налоговое право предусматривает возможность оформления налоговых льгот по месту работы. Алгоритм действий в такой ситуации состоит из следующих шагов:

  1. Сбор минимального пакета документов – перечень аналогичен списку для ИФНС, кроме справки 2-НДФЛ.
  2. Получение в налоговой службе уведомления для работодателя на текущий календарный год. Оформляется на каждого из работодателей (при совместительстве), процедура занимает примерно месяц.
  3. Подача заявления в бухгалтерию по месту работы – к документу прикладывают полученное в ИФНС уведомление.
  4. Ближайшее начисление заработной платы происходит без удержания НДФЛ – до исчерпания указанной в уведомлении суммы вычета.
Интересно! Оформление вычета через ИФНС позволяет получить возмещение одной суммой. Однако от момента направления в налоговую инспекцию декларации до зачисления денежных средств на банковский счёт проходит не меньше четырёх месяцев. Льгота по месту работы предоставляется гораздо быстрей. На получение уведомления уходит месяц и несколько дней по графику зарплатных выплат. Размер возмещения одинаков, но через работодателя он приходит небольшими частями каждый месяц.

Сколько раз студент может воспользоваться?

Ст.219 НК РФ в отношении социального вычета по расходам на образование содержит следующие ограничения:

  • лицензированность деятельности образовательного учреждения – исключение составляют ИП, зарегистрировавшие образовательные услуги в числе видов деятельности;
  • форма обучения и возраст детей и братьев-сестёр;
  • предельный размер льготы для уменьшения налогооблагаемой базы.
Ограничений по социальному статусу налогоплательщика нет. Если студент учится и работает, то он вправе заявлять вычет по итогам каждого года учёбы. Получение второго образования на платной основе также может быть принято к возмещению НДФЛ столько раз, сколько лет производится оплата обучения. Процедура получения налогового вычета за обучение заключается в сборе документов и декларировании своего права в ИФНС.

Размер вычета законодательно ограничен, а в отдельных ситуациях учитывается и форма коммерческого обучения. Сумма возмещения не зависит от варианта его получения – через ИФНС по итогам года или по месту работы в течение года.