Как уменьшить расходы на медицинские услуги — возврат налогов за лечение

Одна из налоговых льгот для налогоплательщиков — возможность уменьшения налогооблагаемой базы на сумму произведённых расходов. К числу таких затрат относится оплата медицинских услуг, лекарственных препаратов и взносов на дополнительное медицинское страхование. Налоговое право допускает оформление социального вычета за себя или близкого родственника.

Что такое налоговый вычет за лечение?

Налоговый вычет на лечение — уменьшение полученного дохода на сумму произведённых затрат в рамках заботы о здоровье:

• оплата услуг медицинского учреждения;
• покупка фармацевтической продукции;
• перечисление взносов по полису ДМС.

Разница между удержанным в пользу бюджета НДФЛ и налогом, рассчитанным с учётом вычета, подлежит возврату на расчётный счёт налогоплательщика.

В обывательском сознании именно сумма возмещения ассоциируется с понятием вычета.

Кто может оформить?

Претендент на получение вычета обязан соответствовать следующим критериям:

• являться резидентом РФ — определяется по длительности пребывания в стране в течение года;
• иметь официальный доход — для подтверждения понадобится справка 2-НДФЛ от работодателя;
• отчислять в бюджет подоходный налог по ставке 13% — самостоятельно или через налогового агента.

Нужно ли работать?

В отношении социального вычета на лечение допустимо распространение льготы на медицинские затраты, связанные со здоровьем:

• мужа или жены налогоплательщика;
• родных или усыновлённых детей, а также подопечных;
• собственных родителей.

Претендент на вычет обязан иметь доход, облагаемый по ставке 13%, а вот непосредственный получатель услуги, потребитель лекарства или владелец полиса ДМС, работать не обязан.

За какие медицинские услуги можно получить возмещение?

К вычету будут приняты расходы, понесённые в связи с получением:

• скорой медицинской помощи;
• амбулаторно-поликлинического наблюдения;
• стационарного лечения;
• санаторно-курортной реабилитации;
• санитарного просвещения;
• дорогостоящего хирургического и терапевтического лечения.

Подробный и исчерпывающий перечень услуг утверждён Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Сколько денег можно получить?

При определении размера компенсации учитывают следующие условия:

• сумму перечисленного за год НДФЛ;
• расходы на платную медицину, фармацию и страхование;
• установленный на законодательном уровне лимит;
• отнесение полученной услуги к числу дорогостоящих способов вспоможения.

Максимальная сумма компенсации

Сумма компенсации определяется статьёй 219 НК РФ:

• по размеру понесённых расходов на лечение себя и членов семьи — подпункт 3 пункта 1;
• в пределах лимита 120 000 рублей — пункт 2;
• в полном объёме при оплате дорогостоящих медицинских услуг — пункт 2.

Как вычислить лимит возвращения денежных средств?

Самостоятельно определить сумму к возврату НДФЛ достаточно просто:

• расходы до 120 тыс. руб. умножают на 13%;
• затраты по коду 001, превышающие 120 000, рассчитывают как произведение максимальной суммы и 13% — 15 600 руб.;
• затраты по коду 002 вне зависимости от величины умножают на ставку налога 13%.

Примеры расчета

В расчётах фигурируют размер уплаченного НДФЛ, сумма понесённых затрат и действующие лимиты компенсации:

1. Гражданка И. в 2019 году вылечила зубы за 150 тыс. руб. и оплатила дорогостоящую операцию маме за 220 тыс. руб. По справке 2-НДФЛ работодатель удержал с её дохода 70 тыс. подоходного налога. При обращении в ИФНС в 2020 году она может рассчитывать на возврат следующей суммы: (120 000 *13%=15 600) за зубы и (220 000*13%=28 600) за мамину операцию. Оба вычета не превышают размер удержанного НДФЛ, поэтому гражданке И. после завершения проверки будет возвращена вся сумма целиком — 44 200 рублей.
2. Гражданин П. оплатил своё обучение за 110 тыс. руб. и лечение за 55 тыс. руб. С дохода П. предприятие удержало в пользу бюджета 85 тыс. руб. НДФЛ. Лимит по социальным основаниям, включая обучение и лечение, не может быть больше 120 000, поэтому при заполнении декларации сумма вычета составит 15 600 руб. Она будет перечислена гражданину П. в полном объёме.
3. Гражданка С. оплатила операцию на желудке (код 002) за 430 тыс. руб., по справке 2-НДФЛ с её заработка было удержано 50 тыс. подоходного налога. По дорогостоящим операциям лимит в 120 тыс. руб. не действует. Расчёт вычета происходит от фактически понесённых затрат 430 000 * 13% = 55 900. Но годовой объём НДФЛ гражданки П. составил только 50 тыс. руб. Эта сумма и будет возвращена ей из бюджета, а остаток (5,9 тыс. руб.) «сгорит» (перенос на следующий год не предусмотрен).

Порядок оформления возврата НДФЛ

Оформление вычета в связи с затратами на лечение состоит из следующих этапов:

• сбор документов, подтверждающих оказание услуг и расходов по ним — договора, кассовые чеки, приходные ордера и пр.;
• заказ справки в клинике или медицинском центре — с указанием кода лечения и общей суммы затрат;
• подтверждение дохода и удержанного налога — справка 2-НДФЛ из бухгалтерии предприятия;
• заполнение декларации;
• отправка документов в ИФНС;
• ожидание результатов камеральной проверки;
• заполнение заявления на возврат — этот этап может быть совмещён с подачей деклараций и пакета документов в налоговую службу;
• получение денежных средств.

Подготовка чеков и договоров

В частных клиниках и кабинетах предусмотрен свой порядок выдачи платёжных документов:

• в кассе учреждения;
• в регистратуре;
• в бухгалтерии центра.

Это единственный вариант подтверждения факта получения услуги и её оплаты, поэтому контракт и чек к нему следует бережно хранить.

Допустимо скрепление чека и первой страницы договора степлером или скрепкой, чтобы не потерять.

Получение справки из медицинского учреждения

Отправляясь в медицинский центр за справкой, учитывают следующие нюансы:

• формуляр требует внесения сведений из паспорта и ИНН;
• сумма в справке отражается на основании предъявленных чеков или берется из базы данных клиники — в каждом учреждении свои правила на этот счёт;
• при оформлении вычета за лечение родственника понадобится предъявить документ, подтверждающий родство;
• копия лицензии может не прикладываться к выдаваемой справке, если сведения о ней присутствуют в самом формуляре или договоре на оказание платных услуг.

Сбор документов для декларации

При выборе электронного способа подачи декларации необходимо отсканировать следующие документы:

• договор с клиникой;
• справку из медучреждения;
• подтверждение родства — если вычет оформляется за лечение ребёнка, супруга или родителя.

Помимо этого, понадобится справка 2-НДФЛ от работодателя. Сканировать её не нужно, однако указанные в ней суммы доходов и применяемых вычетов необходимы для соответствующих полей декларации.

Подача бумаг в налоговую

Заполненную декларацию и подтверждающие указанные сведения документы допустимо направить в ИФНС несколькими способами:

• лично посетив налогового инспектора;
• отправив заказное письмо с уведомлением о вручении и описью вложения;
• воспользовавшись личным кабинетом на официальном ресурсе ФНС.

Как подать через сайт?

Наличие персонального аккаунта на сайте налоговой службы экономит время и упрощает заполнение декларации:

• в сведениях о налогоплательщике достаточно ввести ИНН — остальные данные будут подставлены автоматически;
• на вкладке «Доходы» внимательно вносят сведения из справки 2-НДФЛ — о работодателе, помесячных суммах заработка, удержанном налоге;
• в разделе «Вычеты» переходят в подраздел «Социальные» и указывают сумму затрат на лечение — услуги по коду 001 и 002 вносятся отдельно;
• система автоматически рассчитает переплату и предложит сформировать файл для отправки;
• останется загрузить отсканированные копии и подписать электронную версию цифровой подписью.

При отсутствии цифровой подписи её можно оформить здесь же — на сайте ФНС в настройках профиля.

Когда и за сколько лет можно возвратить 13 процентов?

При возврате НДФЛ учитывают следующие сроки:

• возмещение начисляют по истечении календарного года, в котором совершены расходы — оплатили лечение в 2019, декларацию следует подавать в 2020;
• крайний срок предъявления права на вычет не превышает трёх лет — при оплате лечения в 2019 году последняя возможность воспользоваться правом на вычет приходится на 2022 год;
• неиспользованный остаток лимита, равно как и «перебор» на следующий год не переносятся.

Сроки выплаты подоходного налога

Возмещение подоходного налога происходит с учётом следующих сроков:

• продолжительность камеральной проверки декларации и документов к ней составляет 3 месяца;
• длительность перечисления денежных средств из бюджета на расчётный счёт налогоплательщика занимает 1 месяц;
• при оформлении вычета по месту работы срок ожидания уведомления от ИФНС составляет 1 месяц.

Особые ситуации

Возврат НДФЛ на основании понесенных затрат на лечение обладает рядом нюансов, пренебрежение которыми приводит к отказу по следующим причинам:

• указание в качестве источника дохода пенсии;
• прохождение обследования и лечения в зарубежных стационарах;
• отсутствие близкого родства между клиентом клиники и заявителем на льготу и др.

Социальный платеж

Сложившаяся практика оформления социального вычета позволяет выделить важные моменты для его получения:

• наличие дохода, с которого удержан налог по ставке 13%;
• у медицинской организации есть действующая лицензия на оказание услуг;
• лечебное учреждение расположено на территории РФ;
• к членам семьи относят родителей, супругов и детей — на дядю, тестя или внука получить вычет невозможно;
• услуги и медикаменты должны входить в утверждённый Правительством РФ перечень;
• приобретение расходных материалов к операции включено отдельным пунктом в договор с указанием стоимости;
• затрачены личные средства заявителя, а не использована материальная помощь от работодателя, например;
• полис ДМС предусматривает лечение пациента;
• расходы подтверждены соответствующими документами.

При лечебных расходах на ребенка

Социальный вычет в размере лечебных расходов на ребёнка характеризуется следующими нюансами:

1. Обследование, лечение и приобретение медикаментов происходило на территории РФ. В противном случае в применении льготы будет отказано.
2. Ребёнку не исполнилось 18 лет. Продление этого срока до окончания обучения, как в случае со стандартным и социальным вычетом на образовательные услуги, не предусмотрено. Не учитывается и необходимость продолжать лечение, например, два курса были получены до достижения совершеннолетия, а третий необходим после. По первым двум статьям расходов родитель получит вычет, а по третьему — уже нет.
3. В пакет документов, подтверждающих право на вычет, обязательно включают свидетельство о рождении (усыновлении) или приказ об установлении опеки (попечения).

Платная медицина для родственника

В отношении платной медицины для родственника и частичного возмещения связанных с этим расходов действуют те же правила:

• у заявителя должен быть заработок, с которого удерживается подоходный налог по ставке 13%;
• лечение происходило в российских лицензированных клиниках или частных кабинетах;
• сумма возврата не превышает годового объёма НДФЛ;
• между родственником и заявителем существует близкое родство — родители и дети, муж и жена.

Можно ли вернуть НДС за оплату медуслуг?

Медицинские услуги, за небольшим исключением в сфере косметологии и изготовления лекарств, практически в полном объёме не подлежат обложению НДС. Отсутствие «входного» налога не позволяет принимать его к вычету в ходе дальнейшей деятельности компании.

Однако затраты, понесённые на лечение и приобретение лекарств, позволяют вернуть НДФЛ:

• не больше 15 600 рублей по стандартным видам медицинской помощи;
• в пределах перечисленного за год объёма — по дорогостоящим видам лечения;
• за себя и близких членов семьи.

Вычет налогов за лечение является одной из льгот, предоставляемых плательщикам НДФЛ по ставке 13%. При этом учитывается размер затрат на услуги медицинского учреждения, стоимость фармацевтических препаратов и оплата взносов по полису добровольного страхования. Оформить возмещение можно через ИФНС или по месту работы налогоплательщика.