Какова ставка налога на имущество юридических лиц?

foto-1-77Налог на имущество юридических лиц – обязательный сбор, порядок расчёта и уплаты которого регламентирован региональными нормативными актами. Глава 30 Налогового кодекса РФ содержит общие положения процедуры имущественного налогообложения. Организация определяет величину налога самостоятельно, однако за ошибочные вычисления грозит штраф.

Налогообложение имущества юридических лиц (ООО, ПАО)

Имущество юридических лиц вне зависимости от форм собственности и ведомственной принадлежности подлежит обложению налогом с учётом региональных нормативных актов, действующих на этой территории. В частности, эти директивные документы определяют:

  • процентную ставку;
  • механизм расчёта и перечисления платежа;
  • нюансы учёта базы по налогу;
  • перечень преференций;
  • основания для получения льготы.

Кто платит?

Плательщиками имущественного налога признаются все компании, в собственности которых находится недвижимое имущество. Однако из этого правила есть исключения:

  • предприниматели и фирмы, использующие специальные режимы налогообложения, уплачивают налог в отдельных случаях – например, при владении помещением в торговом центре;
  • УЕФА, ФИФА и их дочерние организации в период подготовки и проведения футбольных чемпионатов на территории РФ – до 31.12.2020;
  • футбольные ассоциации и коммерческие партнёры УЕФА на аналогичных условиях – до 31.12.2020 по объектам, непосредственно связанным с чемпионатами.

Объекты

Для признания имущества компании объектом налогообложения необходимо одновременное выполнение следующих условий:

  1. Фирма владеет недвижимостью вне зависимости от права – собственность, временно, доверительно, концессия и пр.
  2. Объект поставлен на баланс как основное средство с соблюдением порядка бухгалтерского учёта.
  3. Для зарубежных компаний с представительствами в РФ главными признаками являются наличие на балансе и переданное по концессии имущество.
  4. Для иностранных фирм без представительства определяющими характеристиками становятся право собственности на объект либо его передача по концессионному соглашению.
Важно! Пункт 4 статьи 374 НК РФ исключает из объектов налогообложения земли, суда, памятники архитектуры и пр.

Отчётный период

Отчётные периоды зависят от принятой налоговой базы:

  • для среднегодовой стоимости ОС – первый квартал, полугодие, девять месяцев;
  • для кадастровой оценки объекта – первый, второй и третий кварталы;
  • налоговый период для всех один – календарный год.
Внимание! Если нормативным актом субъекта РФ отчётные периоды не предусмотрены, то у налогоплательщика нет обязанности каждые три месяца предоставлять расчёт по авансовому платежу. Ему достаточно предъявлять раз в год в ИФНС декларацию.

Порядок определения налоговой базы

Для большинства объектов недвижимости в качестве налоговой базы принимается среднегодовая стоимость имущества. Однако для отдельных категорий в расчётах будет фигурировать установленная и зафиксированная в Росреестре кадастровая оценка.

К ним относятся:

  • помещения в бизнес-центрах и торговых комплексах;
  • коммерческая недвижимость, используемая под офисы, магазины, заведения общепита или службы быта;
  • объекты, принадлежащие зарубежным компаниям;
  • дома и помещения, не поставленные на баланс в качестве основных средств предприятия.

Ставка налога на недвижимость организаций

Статья 380 НК РФ закрепляет следующие максимальные размеры ставок имущественного налога для «юриков»:

  • 2,2% – для большинства объектов налогообложения, которым не установлены другие величины;
  • 2% – для имущества, налоговой базой по которому признана кадастровая стоимость;
  • 1,3% – для железнодорожных путей и связанных с ними объектов (с 2020 года – 1,6%);
  • 0% – для объектов добычи газа и гелия, а также для проектов разработки таких месторождений на территории Якутии, Амурской и Иркутской областей (до 01.01.2035).
Особенность! Нормативные акты субъекта РФ вправе дифференцировать эти ставки с учётом расположения и категории имущества.

Значение кадастровой стоимости здания

Применение результатов кадастровой оценки в качестве налоговой базы осуществимо при выполнении следующих условий:

  • в регионе утверждены результаты кадастровой оценки коммерческой и жилой недвижимости;
  • на уровне субъекта РФ принят законодательный акт, регламентирующий использование кадастровой стоимости в целях налогообложения;
  • на 01.01 текущего календарного года утверждён и опубликован перечень недвижимости, облагаемой налогом в зависимости от его оценки по кадастру.

Льготы

foto-2-75Статья 381 НК РФ содержит исчерпывающий перечень юридических лиц, в отношении которых возможно полное либо частичное освобождение от уплаты имущественного налога.

В их числе:

  • учреждения ФСИН и религиозные центры;
  • общества инвалидов и производители лекарственных средств;
  • адвокаты и научные центры;
  • участники особых экономических зон, проекта «Сколково» и др.

Расчет суммы

Сумма налога, подлежащего уплате, рассчитывается компанией самостоятельно:

  1. Произведение среднегодовой стоимости на налоговую ставку.
  2. Произведение кадастровой стоимости на ставку налога.
  3. Для авансовых платежей применяют четвёртую часть исчисленной за период налоговой базы.
  4. Остаток рассчитывается как разность между годовым значением и суммой внесённых авансовых платежей.
  5. При владении объектом неполный год в п.1 и п.2 добавляют новый множитель – коэффициент владения (отношение между числом полных месяцев владения и общей продолжительностью года в месяцах).

Аванс

Для расчёта авансового платежа за первое полугодие по средней стоимости имущества используют следующий алгоритм:

  1. Складывают стоимость объекта на первое число каждого из шести месяцев и на 01.07, например, 26900 + 25700 + 23000 + 75717 + 74035 + 72352 + 70670 = 368 374 рубля.
  2. Делят полученное значение на число месяцев плюс 1, например 368 374 / 7 = 52 623 рубля.
  3. Вычисляют четвёртую часть, например, 52623 / 4 = 13 156 рублей.
  4. Умножают на налоговую ставку, например, 13156 х 2,2% = 289 рублей.
  5. Перечисляют в казну 289 рублей.

Для кадастровой стоимости сразу вычисляют четвёртую часть, умножают на процентную ставку и перечисляют в бюджет региона.

Основной платеж

Для расчёта основного платежа по средней стоимости имущества алгоритм схож с инструкцией по авансу, но с небольшими дополнениями:

  1. Складывают стоимость объекта на первое число каждого из двенадцати месяцев и на 31.12, например, 26900 + 25700 + 23000 + 75717 + 74035 + 72352 + 70670 + 68987 + 67305 + 65622 + 63940 + 62 258 + 60575 = 757 061 рубль.
  2. Делят полученное значение на число месяцев плюс 1, например 757 061 / 13 = 58 235 рублей.
  3. Умножают на налоговую ставку, например, 58 235 х 2,2% = 1 281 рубль.
  4. Вычитают ранее перечисленные авансовые платежи, например, 1281 – (208 + 289 + 314) = 470 рублей.
  5. Перечисляют в казну 470 рублей.

Для кадастровой стоимости достаточно умножить величину на процентную ставку и вычесть ранее внесённые в бюджет платежи.

Как заполнить и подать декларацию?

При заполнении декларации учитывают стандартные требования:

  • данные вносят за отчётный период;
  • значения в рублях округляют до целых значений по правилам математического округления;
  • страницы содержат сквозную нумерацию;
  • в пустых полях проставляют прочерк;
  • недопустимыми являются двусторонняя печать, скрепление или сшивание листов.

Форма подачи может быть выбрана налогоплательщиком самостоятельно:

  • личный визит к налоговому инспектору;
  • отправка почтой с уведомлением о вручении и описью вложения;
  • использование электронного варианта документооборота – при наличии усиленной цифровой подписи.

В какие сроки уплачивать?

Налоговый кодекс РФ содержит только крайние сроки подачи отчётных документов:

  • 30 апреля – предоставление расчёта по авансу за первый квартал;
  • 30 июля – отправка расчёта по налогу за первое полугодие (второй квартал);
  • 30 октября – предъявление расчёта по авансовому платежу за девять месяцев (третий квартал);
  • 30 марта – подача декларации.
Сроки платежей обычно не отличаются от дат предъявления расчётных документов. Однако каждый субъект РФ вправе установить собственный вариант календаря для уплаты налога на имущество юридических лиц. В некоторых регионах не применяются отчётные периоды, значит, нет и авансовых платежей – оплата производится один раз в год на всю сумму. В других субъектах действует стандартная схема – раз в три месяца перечисляют аванс, а четвёртый платёж закрывает общую сумму исчисленного налога.

Ответственность

Юридические лица самостоятельно рассчитывают налог на имущество и производят оплату рассчитанных сумм в бюджет региона. При неисполнении им грозят такие санкции:

  • штраф за ошибки и недоплату;
  • пени за просрочку;
  • арест банковских счетов и имущества для принудительного взыскания.

Штраф за неправильный расчет

Если был произведён ошибочный расчёт (занижена налоговая база, присутствуют ошибки вычислительного характера и пр.), размер штрафа составит:

  • 20% – при неумышленном совершении правонарушения;
  • 40% – при доказательстве умышленного проведения неправильного расчёта.

Процент пени за неуплату

Формула для расчёта пени за просрочку платежа по налогу зависит от количества дней:

  • до 1 месяца – процент составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день недоимки;
  • свыше 1 месяца – ставка увеличивается вдвое и рассчитывается как 1/150.

Налог на имущество юридических лиц взимается в порядке, установленном региональным законодательством. Ряд организаций может быть освобождён от уплаты при наличии льготного основания. Порядок расчёта зависит от механизма определения налоговой базы – по средней или кадастровой стоимости. Ошибки в вычислениях чреваты штрафными санкциями, пеней и другими мерами взыскания.