Налоговый вычет позволяет сократить размер учитываемого при налогообложении дохода. Он предоставляется по заявлению граждан, которые понесли в отчётном году крупные расходы: приобрели жилье, оплатили дорогостоящее лечение и образовательные услуги и пр. Срок давности для предъявления притязаний на возврат НДФЛ не предусмотрен, но существует ряд ограничений.
Оглавление
Что это такое?
Понятие срока давности в законодательстве определяет период, в течение которого претензии заявителя могут быть рассмотрены и удовлетворены. Превышение этого параметра становится самостоятельным основанием для отказа в иске, возмещении и пр. В уголовном и административном праве истечение срока давности позволяет избежать наказания лицу, виновному в преступлении или правонарушении.
Какой срок действия у налогового вычета?
Понятие срока давности по отношению к налоговому вычету не применяется. Это обстоятельство позволяет воспользоваться своим правом спустя некоторое количество лет после совершения действий, предоставляющих льготу.
Однако действие налогового вычета лимитировано соблюдением ряда условий:
- наличие дохода, облагаемого по ставке 13%;
- предельная сумма расходов по каждому из направлений вычета;
- размер возврата за год не может превышать суммы уплаченного за этот период НДФЛ;
- с момента возникновения права не прошло больше трёх лет и т. д.
НДФЛ при покупке квартиры
При покупке недвижимости (квартиры, дома или доли в них) вероятность получения налогового вычета возрастает при выполнении требований:
- максимальный размер возмещения не превышает 260 тысяч рублей;
- получено свидетельство о праве собственности или оформлен акт приёма-передачи (для участников долевого строительства);
- указание в договоре на продажу объекта без отделки – для включения в статью расходов затрат по ремонту, подключению коммуникаций и пр.;
- документальное подтверждение права на вычет – контракт с продавцом и доказательство передачи денежных средств;
- из стоимости объекта вычтены расходы, компенсированные средствами материнского капитала, бюджетными субсидиями и пр.;
- участники сделки не являются близкими родственниками.
Единственное ограничение по срокам содержится в пункте 10 статьи 220 НК РФ. Если покупателем недвижимости является пенсионер, то он может задекларировать трудовые доходы за три года до покупки. Это связано с тем, что пенсии налогом не облагаются, а только заработок с НДФЛ 13%.
За обучение
Социальный налоговый вычет позволяет компенсировать часть расходов на образование налогоплательщика или его близких родственников (детей, братьев, сестер и т.д.). Законодательно установлено следующее ограничение:
- предельная сумма за собственное обучение не превышает 120 тысяч рублей;
- за обучение ребёнка, сестры, брата, опекаемого или подопечного – не более 50 тысяч рублей;
- у образовательной организации должна быть действующая лицензия;
- фактически понесённые расходы должны быть документально подтверждены – контракт с ОУ и кассовые чеки;
- из расходов на обучение вычтены компенсации за счёт средств материнского капитала, работодателя и пр.
Возврат за лечение
Социальный налоговый вычет предусматривает уменьшение налогооблагаемой базы на величину расходов, связанных с лечением налогоплательщика или его близких родственников.
Возврат за лечение производится с учётом следующих нюансов:
- к расходам отнесены стоимость услуг, лекарственных препаратов и размер страховых взносов по полисам добровольного страхования;
- лимит в 120 000 рублей не распространяется на дорогостоящие услуги, включённые в перечень Правительства РФ;
- медицинская организация и страховая компания имеют соответствующие лицензии;
- право на вычет подтверждено документально – контракт с медицинским центром и кассовые чеки;
- из общей суммы расходов на лечение вычтена компенсация за счёт средств предприятия.
Имущественный налог по ипотеке
Привлечение к покупке недвижимости кредитных средств позволяет увеличить сумму имущественного вычета:
- максимальная сумма НДФЛ к возврату составляет 390 000 рублей;
- документальное подтверждение права осуществляется предоставлением контракта с банком и справкой об уплате процентов;
- только в отношении одного объекта недвижимости.
Какая давность на ребенка?
Социальный и имущественный налоговый вычет могут быть использованы налогоплательщиком не для себя, а в интересах своих детей:
- до 18 лет – за обучение опекаемых или подопечных, при покупке жилья с оформлением права собственности на несовершеннолетнего;
- до 24 лет – за обучение собственных детей, а также братьев и сестёр по очной форме в лицензированных образовательных учреждениях.
Использование родителем налогового вычета при покупке квартиры, оформленной на ребёнка, не мешает последнему воспользоваться имущественным вычетом ещё раз – после приобретения жилья для себя.
Какие нужны документы?
Пакет документов при оформлении возврата НДФЛ практически не зависит от вида вычета:
- декларация 3-НДФЛ;
- справка о доходах 2-НДФЛ;
- договора, подтверждающие покупку недвижимости, лечение или обучение;
- кассовые чеки и платёжные поручения на сумму декларируемых расходов;
- свидетельство о рождении ребёнка – при получении вычета в отношении несовершеннолетнего;
- лицензия медицинской или образовательной организации – для социального вычета.
От чего зависит ограничение?
Статья 78 НК РФ регламентирует порядок возврата налогов, в том числе и налоговых вычетов:
- пункт 2 – возвратом занимается ИФНС по месту учёта налогоплательщика;
- пункт 6 – основанием является письменное заявление гражданина, срок рассмотрения – 1 месяц;
- пункт 7 – заявление может быть подано в течение трёх лет с момента переплаты (т.е. возникновения права на вычет).
Эти общие правила распространяются на социальный налоговый вычет, компенсирующий часть расходов на лечение и обучение налогоплательщика и его близких родственников. В отношении имущественного вычета действует ещё одно ограничение, установленное абзацем 3 подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ. При пролонгации действия вычета (перенос остатка на другие объекты недвижимости) максимальная величина не может быть выше первоначально установленной. Так, до 2008 года лимит по вычету составлял 1 000 000 рублей, с 01.01.2008 его размер увеличен в 2 раза.
Срок давности налогового вычета регламентирован ограничениями порядка возврата налогов на территории РФ. По общему правилу обращаться с заявлением в ИФНС можно в течение трёх лет с момента появления права на уменьшение налогооблагаемой базы. Пенсионерам при начислении имущественного вычета можно воспользоваться исключительным правом – задекларировать доход за три года, предшествующих покупке.