За какой период и в какие сроки происходит налоговый вычет?

Налоговый вычет позволяет сократить размер учитываемого при налогообложении дохода. Он предоставляется по заявлению граждан, которые понесли в отчётном году крупные расходы: приобрели жилье, оплатили дорогостоящее лечение и образовательные услуги и пр. Срок давности для предъявления притязаний на возврат НДФЛ не предусмотрен, но существует ряд ограничений.

Что это такое?

foto-1-4Понятие срока давности в законодательстве определяет период, в течение которого претензии заявителя могут быть рассмотрены и удовлетворены. Превышение этого параметра становится самостоятельным основанием для отказа в иске, возмещении и пр. В уголовном и административном праве истечение срока давности позволяет избежать наказания лицу, виновному в преступлении или правонарушении.

Какой срок действия у налогового вычета?

Понятие срока давности по отношению к налоговому вычету не применяется. Это обстоятельство позволяет воспользоваться своим правом спустя некоторое количество лет после совершения действий, предоставляющих льготу.

Однако действие налогового вычета лимитировано соблюдением ряда условий:

  • наличие дохода, облагаемого по ставке 13%;
  • предельная сумма расходов по каждому из направлений вычета;
  • размер возврата за год не может превышать суммы уплаченного за этот период НДФЛ;
  • с момента возникновения права не прошло больше трёх лет и т. д.
Важно! Если сумма возмещения за истекший календарный год не покрывает рассчитанного значения к возврату, остаток налогового вычета переносят на следующий год или годы.

НДФЛ при покупке квартиры

При покупке недвижимости (квартиры, дома или доли в них) вероятность получения налогового вычета возрастает при выполнении требований:

  • максимальный размер возмещения не превышает 260 тысяч рублей;
  • получено свидетельство о праве собственности или оформлен акт приёма-передачи (для участников долевого строительства);
  • указание в договоре на продажу объекта без отделки – для включения в статью расходов затрат по ремонту, подключению коммуникаций и пр.;
  • документальное подтверждение права на вычет – контракт с продавцом и доказательство передачи денежных средств;
  • из стоимости объекта вычтены расходы, компенсированные средствами материнского капитала, бюджетными субсидиями и пр.;
  • участники сделки не являются близкими родственниками.
Остаток налогового вычета может быть перенесён на другие объекты недвижимости, впоследствии приобретённые налогоплательщиком. Критичным является не число квартир, домов или земельных участков, а лимит по вычету – 260 000 рублей.

Единственное ограничение по срокам содержится в пункте 10 статьи 220 НК РФ. Если покупателем недвижимости является пенсионер, то он может задекларировать трудовые доходы за три года до покупки. Это связано с тем, что пенсии налогом не облагаются, а только заработок с НДФЛ 13%.

За обучение

Социальный налоговый вычет позволяет компенсировать часть расходов на образование налогоплательщика или его близких родственников (детей, братьев, сестер и т.д.). Законодательно установлено следующее ограничение:

  • предельная сумма за собственное обучение не превышает 120 тысяч рублей;
  • за обучение ребёнка, сестры, брата, опекаемого или подопечного – не более 50 тысяч рублей;
  • у образовательной организации должна быть действующая лицензия;
  • фактически понесённые расходы должны быть документально подтверждены – контракт с ОУ и кассовые чеки;
  • из расходов на обучение вычтены компенсации за счёт средств материнского капитала, работодателя и пр.
Особенность! Собственные расходы на образование можно компенсировать в любом возрасте, за детей и братьев-сестёр – до достижения ими 24 лет, за опекаемого или подопечного – до достижения ими 18 лет.

Возврат за лечение

foto-2-4Социальный налоговый вычет предусматривает уменьшение налогооблагаемой базы на величину расходов, связанных с лечением налогоплательщика или его близких родственников.

Возврат за лечение производится с учётом следующих нюансов:

  • к расходам отнесены стоимость услуг, лекарственных препаратов и размер страховых взносов по полисам добровольного страхования;
  • лимит в 120 000 рублей не распространяется на дорогостоящие услуги, включённые в перечень Правительства РФ;
  • медицинская организация и страховая компания имеют соответствующие лицензии;
  • право на вычет подтверждено документально – контракт с медицинским центром и кассовые чеки;
  • из общей суммы расходов на лечение вычтена компенсация за счёт средств предприятия.

Имущественный налог по ипотеке

Привлечение к покупке недвижимости кредитных средств позволяет увеличить сумму имущественного вычета:

  • максимальная сумма НДФЛ к возврату составляет 390 000 рублей;
  • документальное подтверждение права осуществляется предоставлением контракта с банком и справкой об уплате процентов;
  • только в отношении одного объекта недвижимости.
Интересно! Имущественный вычет за покупку жилья и компенсацию процентов по кредиту суммируется, что позволяет возвратить до 650 000 рублей. Каждый из супругов вправе самостоятельно воспользоваться своим правом в отношении одного и того же объекта недвижимости.

Какая давность на ребенка?

Социальный и имущественный налоговый вычет могут быть использованы налогоплательщиком не для себя, а в интересах своих детей:

  • до 18 лет – за обучение опекаемых или подопечных, при покупке жилья с оформлением права собственности на несовершеннолетнего;
  • до 24 лет – за обучение собственных детей, а также братьев и сестёр по очной форме в лицензированных образовательных учреждениях.

Использование родителем налогового вычета при покупке квартиры, оформленной на ребёнка, не мешает последнему воспользоваться имущественным вычетом ещё раз – после приобретения жилья для себя.

Какие нужны документы?

Пакет документов при оформлении возврата НДФЛ практически не зависит от вида вычета:

  • декларация 3-НДФЛ;
  • справка о доходах 2-НДФЛ;
  • договора, подтверждающие покупку недвижимости, лечение или обучение;
  • кассовые чеки и платёжные поручения на сумму декларируемых расходов;
  • свидетельство о рождении ребёнка – при получении вычета в отношении несовершеннолетнего;
  • лицензия медицинской или образовательной организации – для социального вычета.

От чего зависит ограничение?

Статья 78 НК РФ регламентирует порядок возврата налогов, в том числе и налоговых вычетов:

  • пункт 2 – возвратом занимается ИФНС по месту учёта налогоплательщика;
  • пункт 6 – основанием является письменное заявление гражданина, срок рассмотрения – 1 месяц;
  • пункт 7 – заявление может быть подано в течение трёх лет с момента переплаты (т.е. возникновения права на вычет).

Эти общие правила распространяются на социальный налоговый вычет, компенсирующий часть расходов на лечение и обучение налогоплательщика и его близких родственников. В отношении имущественного вычета действует ещё одно ограничение, установленное абзацем 3 подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ. При пролонгации действия вычета (перенос остатка на другие объекты недвижимости) максимальная величина не может быть выше первоначально установленной. Так, до 2008 года лимит по вычету составлял 1 000 000 рублей, с 01.01.2008 его размер увеличен в 2 раза.

Срок давности налогового вычета регламентирован ограничениями порядка возврата налогов на территории РФ. По общему правилу обращаться с заявлением в ИФНС можно в течение трёх лет с момента появления права на уменьшение налогооблагаемой базы. Пенсионерам при начислении имущественного вычета можно воспользоваться исключительным правом – задекларировать доход за три года, предшествующих покупке.