Кому предоставляется налоговый имущественный вычет при продаже земельного участка?

После заключения сделки продавец недвижимого имущества обязан задекларировать доход и уплатить НДФЛ. Правило касается всех объектов, вне зависимости от их площади и расположения. Рассчитывая сумму подоходного налога, необходимо учесть льготу в виде вычета.

Законодательство

Основной документ, регламентирующий порядок предоставления вычета — Налоговый кодекс РФ. Так, в статье 220 подробно разъяснены:

  • варианты имущественного налогового вычета, в том числе и после продажи участка;
  • предельные размеры вычета с учётом категории имущественного объекта — земля, квартира, автомобиль, ценные бумаги и пр.;
  • способ замены вычета с учётом понесённых расходов по приобретению проданного имущества;
  • механизм распределения вычета между участниками долевой собственности;
  • ограничения в применении льготы к объектам предпринимательской деятельности.

Статья 217.1 устанавливает:

  • минимальный срок владения земельным участком на праве собственности для освобождения от уплаты налога после продажи;
  • нижнюю границу продажи на уровне 70% от кадастровой стоимости объекта недвижимости. Это сделано для предотвращения махинаций с занижением реальной цены с целью ухода от налогов;
  • возможность внесения изменений региональными актами в срок владения и размер коэффициента.

Какой имущественный налоговый вычет имеется при продаже земельного участка?

Продавая участок земли, можно воспользоваться преференциями, существенно сокращающими налоговое бремя:

  • имущественный вычет;
  • уменьшение налогооблагаемой базы на сумму понесённых расходов.

foto-1-63В первом случае действует фиксированная сумма, на величину которой снижают указанную в договоре стоимость продажи. Такой подход позволяет сэкономить 130 тысяч рублей либо вовсе не осуществлять налоговые платежи в бюджет. Последний вариант возможен, если стоимость проданного участка меньше 1 млн руб.

Во втором случае возможно существенное снижение суммы НДФЛ. Однако и здесь есть «подводные камни» — расходы должны быть документально подтверждены. Это не только контракт по сделке, но и расписка, кассовый чек или иной платёжный документ, удостоверяющий сам факт передачи денег. Если же земля была получена в дар, по наследству, по договору ренты или путём приватизации, такой вариант не применим. Издержек на приобретение квадратных метров нет, значит, нет оснований для занижения налогооблагаемой базы.

Кому предоставляется?

Налоговый вычет с продажи земли предоставляется всем собственникам, не освобождённым от уплаты подоходного налога с этого вида сделок. Согласно законодательству, от декларирования и налогообложения полностью освобождаются продавцы, владеющие участком:

  • больше 3 лет по договору наследования, дарения от близкого родственника, с момента приватизации, по договору ренты;
  • от 5 лет во всех остальных случаях.
Важно! Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие в 2016 году и позднее. Если имущество стало собственностью до указанного срока, то вне зависимости от варианта перехода права (наследство, дарение, купля-продажа, рента и пр.) минимальный срок владения составляет 3 года.

Условия получения

Для применения льготы в виде уменьшения налогооблагаемого дохода необходимо соблюсти следующие условия:

  • не менее 3 лет быть собственником участка, полученного в наследство, по договору ренты или приватизированного в 2016 году и позднее;
  • быть собственником земли, приобретённой в 2016 году или позднее, не менее 5 лет.

Если в декларируемом году было продано несколько наделов, то лимит вычета распространяется на все объекты в совокупности, а не по каждому в отдельности.

Особенность! Имущественный вычет с продажи земли может быть использован неограниченное число раз.

Необходимые расчеты

foto-2-61Гражданин приобрёл в 2017 году участок за 2,5 млн. руб., а в 2019 году продал за три миллиона при кадастровой стоимости в 3,5 млн. руб.

При заполнении декларации ему необходимо рассчитать сумму подоходного налога к уплате в бюджет.

Возможно два варианта:

  1. Расчёт НДФЛ с суммы продажи с учётом вычета.

НДФЛ = (3 000 000 – 1 000 000) х 13% = 260 000 руб.

  1. Расчёт НДФЛ с разницы между доходом с продажи и расходами по приобретению без учёта вычета.

НДФЛ = (3 000 000 – 2 500 000) х 13% = 65 000 руб.

Если бы гражданин в примере торопился с продажей и реализовал этот участок за 2 миллиона рублей, то появился бы третий вариант расчёта:

  1. Расчёт НДФЛ с кадастровой стоимости участка без учёта вычета.

НДФЛ = 3 500 000 х 0,7 х 13% = 318 500 руб.

Интересно! Если землю продаёт нерезидент РФ, то ставка подоходного налога увеличивается с 13 до 30%.

Что влияет на сумму?

Максимальная величина налогового вычета — 1 миллион рублей. На эту сумму можно уменьшить декларируемый доход, экономя на уплате НДФЛ.

При расчётах необходимо учесть несколько нюансов:

  1. Когда сумма полученного от сделки дохода меньше 70% кадастровой стоимости надела, в расчётах используют именно последнюю величину — кадастровая стоимость, помноженная на коэффициент 0,7.
  2. При наличии документов, подтверждающих расходы на приобретение земли, подоходный налог рассчитывают с разницы между ценой продажи объекта и первоначальной стоимостью.
  3. Если долевые собственники продали участок по одному договору купли-продажи, то вычет делится между ними пропорционально доле собственности. Когда каждый продал свою долю по отдельному контракту, то претендовать на вычет в максимальном размере могут все дольщики.

Как получить?

Для использования налоговой льготы необходимо выполнить следующие действия:

  • заполнить декларацию 3-НДФЛ;
  • приложить документы, подтверждающие продажу объекта по задекларированной стоимости или связанные с расходами на первоначальное приобретение, если выбран вариант расчёта НДФЛ по формуле «доходы — расходы» (без вычета);
  • отнести весь пакет в налоговую инспекцию.
Внимание! Если стоимость объекта при продаже меньше суммы вычета, то обязанность подачи декларации у продавца сохраняется, а необходимость уплачивать НДФЛ — нет.

Что делать при отказе?

При оформлении документов на налоговый вычет никто не застрахован от ошибок. Поводы для отказа ИФНС в применении льготы:

  • неполный комплект документов;
  • недостоверные сведения по суммам;
  • пропущен срок подачи декларации;
  • документы ошибочно направлены в другую налоговую инспекцию;
  • форма заполнена с ошибками, нестыковками, недочётами;
  • отсутствует право на налоговый вычет.
Принимая отрицательное решение, налоговый инспектор обязан уведомить заявителя в письменном виде с указанием причин отказа. При несогласии с действиями ИФНС претендент на пониженный размер подоходного налога имеет право последовательно обжаловать результат.

Обращаться надо в следующие инстанции:

  • непосредственно к руководителю ИФНС;
  • в территориальное управление ФНС;
  • в главное управление Федеральной налоговой службы;
  • в суд по месту жительства.

Величину подоходного налога с продажи земельного участка снижают, применяя предусмотренные налоговым законодательством льготы. Имущественный вычет составляет 1 млн. руб., однако допустима замена величиной понесённых расходов. При отказе инспектора в предоставлении льготы результаты обжалуют в вышестоящих инстанциях вплоть до судебного разбирательства.