Отчётные документы для налоговой службы с целью облегчения их дальнейшей статистической обработки содержат ряд сведений в закодированном виде.
Оглавление
Что такое код налогового вычета на ребенка?
Одна из категорий такой информации — основание предоставления стандартного вычета налогоплательщику, имеющему детей.
Действующая в 2019 году кодировка не влияет на продолжительность предоставления льготы, а лишь уточняет основание её применения.
Статья 218 Налогового кодекса РФ регламентирует предоставление вычета на ребёнка с учётом:
- порядка появления детей в семье — размер льготы за третьего малыша вдвое выше, чем за первого или второго;
- особенностей их развития — на детей с ограниченными возможностями предусмотрен больший размер вычета, чем на благополучных в этом отношении малышей;
- состава семьи — единственный законный представитель вправе рассчитывать на удвоенный размер льготы;
- желания родителей — один из супругов вправе отказаться от своего вычета в пользу второго.
Как указывать в справке 2-НДФЛ?
В бланке справки 2-НДФЛ предусмотрено два столбца в таблицах с одинаковым наименованием «Код вычета»:
- в таблице «Доходы, облагаемые по ставке 13%» в соответствующий столбец вносят информацию по вычетам, не относящимся к стандартным, социальным или имущественным льготам, например, по вычету с материальной помощи за тот месяц, когда он был по факту предоставлен;
- в таблице «Стандартные, социальные и имущественные вычеты» вносят данные под соответствующим кодом, но не помесячно, а за весь период (год или несколько месяцев).
Таблица с расшифровкой: 2019 год
Множественность оснований для получения льготы в определённом размере послужила поводом для пересмотра ранее действующей системы кодирования и внесения определённых корректив:
- добавлены отдельные коды по порядку появления детей в семье для родителей и иных законных представителей;
- появились новые коды по удвоенным суммам льготы с учётом биологического родства детей и законных представителей;
- разница в сумме вычета для родителей и опекунов привела к появлению дополнительных кодов.
В одинарном размере
В 2019 году действуют следующие цифровые обозначения стандартной льготы за детей:
- родившим или усыновившим первого ребёнка — 126, опекающим — 130;
- родившим или усыновившим второго ребёнка — 127, опекающим — 131;
- родившим или усыновившим третьего и последующих детей — 128, опекающим — 132;
- родившим или усыновившим малыша с ОВЗ — 129, опекающим — 133.
В двойном
В отдельных ситуациях законный представитель несовершеннолетнего вправе претендовать на удвоенный размер льготы. В справке 2-НДФЛ будут применяться следующие коды:
- 134, 136, 138, 140 — для единственного родителя или усыновителя;
- 135, 137, 139, 141 — для единственного опекуна или попечителя;
- 142, 144, 146, 148 — для одного из родителей при отказе второго;
- 143, 145, 147, 149 — для одного из приёмных родителей при отказе второго.
Замена 114 кода
Действующая до 2016 года система кодирования вычетов содержала следующие обозначения:
- 114 — за первенца;
- 115 — за второго малыша;
- 116 — за третьего и всех остальных.
Цифровой код применялся в отношении любого из законных представителей — будь то биологический родитель, усыновитель, опекун, попечитель или приёмный родитель. Обновлённая таблица кодов учитывает степень родства налогоплательщика с несовершеннолетним иждивенцем.
Отличия 126 и 130
Действующий до 2016 года код льготы 114 получил замену:
- для родителей и усыновителей действует цифровая комбинация 126;
- для приёмных родителей, опекунов и попечителей — 130.
Однако степень родства в этом случае никак не отражается на сумме льготы. И в том, и в другом случае из ежемесячного дохода налогоплательщика будет вычтена необлагаемая подоходным налогом сумма в размере 1 400 рублей.
Где используется и что значит 134?
Код льготы 134 применяется в отношении единственного родителя или усыновителя для первого ребёнка в семье. При этом факт единственности должен быть установлен официально, если второй родитель:
- отсутствует по причине смерти;
- признан без вести пропавшим;
- объявлен умершим.
Для опекуна и попечителя действует иной порядок определения единственности — указание на этот факт в документе из органа опеки на право представления интересов несовершеннолетнего. В этом случае женитьба или замужество единственного опекуна никак не отражается на его статусе — он его сохраняет в течение всего срока действия приказа об опеке или попечительстве.
Получатели стандартной выплаты на детей
Статья 218 Налогового кодекса РФ относит к получателям стандартного детского вычета следующие категории налогоплательщиков:
- родители — по свидетельству о рождении ребёнка;
- усыновители — по свидетельству об усыновлении;
- приёмные родители — по договору с органами опеки и попечительства;
- опекуны — по постановлению об установлении опеки;
- попечители — по акту о назначении попечителя.
Начало и прекращение представления
Стандартный налоговый вычет предоставляется исключительно по заявлению налогоплательщика. Подавать его по месту работы необходимо в следующих случаях:
- при появлении ребёнка в семье — первого и всех последующих вне зависимости от рождения, усыновления, установления опеки и пр.;
- при смене работодателя — достаточно написать один раз при устройстве на работу.
Основанием для прекращения льготного режима служит:
- достижение суммарного заработка в течение года величины в 350 тыс. руб. — с началом нового календарного года льгота возобновится в автоматическом режиме;
- достижение несовершеннолетним 18-летнего возраста без продолжения обучения на очной форме профессионального учебного заведения — если поступил, понадобится справка из колледжа или университета;
- достижение студентом (аспирантом, интерном и пр.) очной формы обучения 24-летнего возраста.
Применяемые в 2019 году коды на вычеты детей отражают основание предоставления льготы с учётом различных факторов, влияющих на окончательную сумму. Для их отражения в справке 2-НДФЛ предусмотрена отдельная таблица. Изменившиеся коды не влияют на продолжительность и размер предоставления вычета.
