Кому предоставляются стандартные налоговые вычеты?

По трудовому договору доходы облагаются подоходным налогом со ставкой 13%. Законодательством предусмотрены льготы для работников с детьми и других категорий сотрудников. Такой налоговый вычет позволяет снизить базу для исчисления НДФЛ.

Что это такое?

foto-1-20Стандартный налоговый вычет представляет собой льготу при исчислении налогооблагаемой базы.

Право на его использование позволяет снизить размер дохода на сумму, определённую налоговым кодексом.

Возврат НДФЛ возможен в двух случаях:

  • непосредственно на налогоплательщика – на основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ;
  • на детей работника – с учётом их количества и родства.

Расчёт производится сразу после начисления заработной платы до удержания НДФЛ. Это одна из мер государственной поддержки, призванная облегчить налоговое бремя семьям с детьми и социально незащищённым категориям трудоспособного населения.

Интересно! Если в течение года налогоплательщик не воспользовался своим правом, то он может обратиться с заявлением на вычет в ИФНС. Аналогичное решение применяется и в том случае, когда ему был предоставлен вычет в меньшем размере, чем положено.

Виды стандартных налоговых вычетов с НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты различаются по сумме и основанию предоставления:

  • «детский» – для сотрудников, имеющих детей;
  • «чернобыльский» – для участников аварий на ядерных установках, в том числе ликвидаторов последствий, пострадавших и пр.;
  • «наградной» – для обладателей высших государственных наград;
  • «воинский» – для участников военных конфликтов, в том числе локальных и т.д.
Внимание! Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется всем сотрудникам без исключения при наличии у них на то основания. Если же работник претендует на «чернобыльский» и «наградной» одновременно, то ему будет предоставлен только один из них – с максимальной суммой.

Какая сумма предоставляется работнику?

В зависимости от основания предоставления стандартный вычет составляет:

  • 12 000 рублей ежемесячно – на родного или усыновлённого ребёнка-инвалида;
  • 6 000 рублей ежемесячно – на приёмного или опекаемого ребёнка-инвалида;
  • 3 000 рублей ежемесячно – для ликвидаторов и пострадавших в результате аварии на Чернобыльской атомной станции, производственном объединении «Маяк», операции «Укрытие», участников ядерных испытаний и захоронений, а также для инвалидов, получивших увечье вследствие выполнения воинского долга;
  • 3 000 рублей ежемесячно – на третьего и остальных детей в семье вне зависимости от степени биологического родства;
  • 1 400 рублей ежемесячно – на первого и второго ребёнка вне зависимости от степени биологического родства;
  • 500 рублей ежемесячно – для обладателей государственных наград, участников вооружённых интернациональных конфликтов, ВОВ и пр.
Важно! Исчерпывающий перечень лиц с указанием причитающейся суммы ежемесячной налоговой льготы регламентирован ст. 218 НК РФ.

На каких детей сотрудника начисляется?

Налоговое право различает биологическое родство в семье (по праву рождения) и юридическое – по документам. Получить стандартную льготу по уменьшению налогооблагаемой базы можно в отношении детей:

  • родных;
  • усыновлённых;
  • опекаемых;
  • приёмных;
  • на попечении.

По общему правилу воспользоваться льготой можно до достижения ребёнком 18 лет. Продлить срок получения стандартного налогового вычета помогает очное обучение чада, аспирантура или ординатура вплоть до достижения ним 24 лет.

Особенность! Льгота на ребёнка в двойном размере предоставляется единственному родителю (до вступления в брак) или матери либо отцу при письменном отказе супруга от права на вычет.

Примеры расчета

Сотрудница компании С. обратилась в январе в бухгалтерию с заявлением на стандартный вычет по наличию четырёх детей до 18 лет. Размер её ежемесячной заработной платы после начисления составляет 36 тыс. руб.

Алгоритм расчёта налогооблагаемой базы:

  • на первого и второго ребёнка положено по 1,4 тыс. руб., на третьего и четвёртого – по 3 тыс. руб.;
  • общая сумма вычета составит 8 800 рублей;
  • НДФЛ рассчитывают так (36 000 – 8 800) х 13% = 3 536 руб.;
  • «на руки» С. получит 36 000 – 3 536 = 32 464 руб.

foto-2-20Однако у стандартного вычета в отношении детей налогоплательщика существует ограничение. Как только годовая сумма дохода превысит лимит в 350 тыс. руб., преференция перестаёт действовать. В данном примере льготный порядок начисления НДФЛ будет действовать до октября месяца, т.е. сентябрь – последний месяц применения стандартного вычета на детей.

В октябре – декабре будет применён стандартный расчёт:

  • НДФЛ = 36 000 х 13% = 4 680 руб.;
  • «на руки» 36 000 – 4 680 = 31 320 руб.

Кто считает?

Начисление заработной платы и удержание НДФЛ – обязанность штатного бухгалтера предприятия. В его функционал входит:

  • принять заявление от работника с прилагаемыми документами;
  • проверить правомерность притязаний;
  • завизировать заявление у руководителя;
  • провести начисление с учётом льготы;
  • при формировании справки 2-НДФЛ и других учётно-отчётных документов отразить эту информацию.

При расчёте налогооблагаемой базы в качестве дохода учитываются:

  • начисленная заработная плата;
  • отпускные;
  • премиальные;
  • материальная помощь;
  • пособие по временной нетрудоспособности.

Знание норм законодательства и умение провести простой расчёт помогут сотруднику при отстаивании прав как на предприятии, так и в ИФНС.

Какие документы потребуются?

Налоговый вычет – право налогоплательщика, а не обязанность работодателя. Поэтому о применении льготы сотрудник должен самостоятельно известить бухгалтерию организации.

Пакет документов минимален:

  • заявление с просьбой о предоставлении вычета;
  • документ-основание – свидетельства о рождении всех детей, приказ об установлении опеки, удостоверение участника локального конфликта и пр.;
  • факультативно – справка об установлении инвалидности и/или справка из образовательного учреждения.
При смене места работы претенденту на «детскую» льготу рекомендовано приложить к общему пакету справку 2-НДФЛ от предыдущего работодателя. Поскольку только в этом случае важно считать общий доход сотрудника нарастающим итогом.

Может ли руководитель назначить на себя?

В понятиях налогового права руководитель предприятия — такой же налогоплательщик, как и остальные сотрудники. Оформление стандартного налогового вычета состоит для него из тех же этапов:

  • сбор правоподтверждающих документов;
  • подача заявления в бухгалтерию;
  • снижение налогооблагаемой базы на сумму вычета.

Нюанс кроется в адресации заявления. Стандартно такой документ составляют на имя руководителя.

Для начальника предусмотрены несколько вариантов:

  • написать по стандартному образцу;
  • составить служебную записку;
  • адресовать заявление на имя главного бухгалтера.

Возможен ещё один вариант – по окончании календарного года обратиться в ИФНС. Обычный пакет документов дополняется справкой 2-НДФЛ и декларацией. В этом случае излишне удержанная сумма НДФЛ возвращается на расчётный счёт одной суммой.

Стандартные налоговые вычеты позволяют уменьшить налоговое бремя отдельным категориям граждан и работникам с детьми. Это право требует подтверждения и заявительного порядка. Вычет на детей лимитирован размером годового дохода и возрастом ребёнка.