Какие существуют налоги на зарплату?

foto-1-26Открытию любой компании предшествует наём сотрудников. Расчёт штатного расписания учитывает не только суммы окладов, но и необходимые отчисления страховых взносов. При начислении заработной платы бухгалтер применяет налоговые ставки и вычеты, предусмотренные законодательством РФ.

Какой налог на зарплату?

Получаемый на предприятии доход сотрудника подлежит налогообложению:

  • по ставке 13% – если работник является резидентом РФ;
  • по ставке 30% – в том случае, когда работник не является резидентом России.

При этом государство может снизить величину ставки, с которой рассчитывается подоходный налог. Предусмотрены следующие виды вычетов:

  • стандартный – при наличии детей или предусмотренных законодательством льгот;
  • социальный – после оплаты образовательных или медицинских услуг, а также при участии работника в программе софинансирования пенсии;
  • имущественный – после приобретения сотрудником жилья.
Важно! Применение вычетов производится только по заявлению работника с приложением подтверждающих документов.

Куда идут отчисления от заработной платы?

Помимо НДФЛ, работодатель обязан вносить за каждого сотрудника взносы в систему страхования:

  • на будущую пенсию;
  • на оплату больничных листов и материнства;
  • на компенсацию в случае травматизма или несчастного случая;
  • на бесплатное медицинское обслуживание.
Если раньше бухгалтерия проводила отчисления по соответствующим фондам (пенсионный, медицинский, социальный) и в ФНС, то сейчас львиная доля платежей направляется через налоговую службу. Только взносы от травматизма собирает непосредственно Фонд социального страхования. Правильность расчётов подтверждается ежеквартальной сдачей отчётов по утверждённым формам.

В ФОТ

Фонд оплаты труда (ФОТ) на каждом предприятии значительно больше, чем сумма штатных окладов всех сотрудников. Непосредственно с заработной платы удерживается только НДФЛ.

Все остальные отчисления идут:

  • с доходов компании – если это частное предприятие;
  • из выделенных дополнительно средств – если организация финансируется из бюджета.

По общему правилу для расчёта ФОТ необходимо суммировать все оклады и умножить их на коэффициент 1,3. Стандартно отчисления в фонды составляют примерно 30%. Однако в некоторых случаях их размер изменяется с учётом условий труда и сферы деятельности предприятия.

Интересно! Предприниматели, использующие наёмный труд, обязаны производить отчисления не только за работников, но и за себя. Однако для них предусмотрены не процентные соотношения от дохода, а фиксированные выплаты.

В Пенсионный фонд

Отчисления на будущую пенсию сотрудников составляют 22% для большинства работодателей.

Льготный тариф предусмотрен в отношении следующих организаций:

  • 20% – внедряющих результаты интеллектуального труда, ведущих деятельность в особых экономических зонах, НКО из социальной сферы (культура, образование, здравоохранение), благотворительных фондов;
  • 14% – участники проекта «Сколково»;
  • 10% – чьи выплаты превысили предельную базу в 1,15 млн. руб.;
  • 8% – участвующих в создании анимационной продукции;
  • 6% – в Республике Крым и Севастополе, территориях опережающего экономического развития (ТОСЭР), Владивостоке, Калининграде;
  • 0% – оплачивающих труд судовых экипажей.
Внимание! На предприятиях с вредными условиями труда сотрудники вправе рассчитывать на более высокий «пенсионный тариф». Дополнительно к стандартным 22% работодатель отчисляет от 2 до 9% – в зависимости от возраста работника и установленного класса вредности.

На социальное страхование

Социальные взносы делят на две группы:

  • оплачиваемые через ФНС взносы на нетрудоспособность и декретные;
  • отчисляемая в ФСС компенсация на случай травматизма.

Стандартный тариф в первом случае составляет 2,9% от дохода работника.

Для некоторых граждан предусмотрены следующие тарифы:

  • 2% – для сотрудников анимационной сферы;
  • 1,8% – в отношении иностранных поданных;
  • 1,5% – для крымчан и севастопольцев, жителей ТОСЭР и Владивостока, калининградцев;
  • 0% – для членов экипажей судов, сотрудников НКО из социальной сферы и благотворительных фондов, участников проекта «Сколково», при превышении суммы отчислений 865 тыс. руб.
Особенность! На повышенное социальное обеспечение могут рассчитывать лётчики (14%) и представители угледобывающих профессий (6,7%).

Ставка взносов на травматизм зависит от условий труда и варьируется от 0,2 до 8,5%.

На обязательное медицинское страхование

foto-2-26Взносы на условно бесплатную медицину (по полису) для большинства работодателей составляют 5,1% от заработка сотрудников.

Снизить этот тариф можно при соблюдении следующих условий:

  • 4% – участие в создании анимационных проектов;
  • 0,1% – ведение деятельности на Крымском полуострове, в одной из территорий ОСЭР, во Владивостоке, в Калининграде;
  • 0% – в отношении зарплат членов судовых экипажей, некоммерческих организаций на «упрощёнке» из социальной сферы, благотворительных фондов, участников проекта «Сколково».

Расчет на примере

Работнику компании, имеющему трёх детей, в этом месяце начислена заработная плата в размере 45 000 рублей.

  1. До вычета НДФЛ бухгалтер обязан уменьшить налогооблагаемую базу на величину стандартного вычета: 45 000 – (1 400 + 1 400 + 3 000) = 39 200.
  2. Подоходный налог составит: 39 200 х 13% = 5 096.
  3. «На руки» сотрудник получит: 45 000 – 5 096 = 39 904 рубля.
  4. Пенсионные отчисления составят: 45 000 х 22% = 9 900.
  5. Взносы на социальное обеспечение составят: 45 000 х 2,9% = 1 30
  6. На оплату медицинских услуг перечислят: 45 000 х 5,1% = 2 295.
  7. Итого через ФНС будет направлено в казначейство: 9 900 + 1 305 + 2 295 = 13 500 рублей.
  8. Дополнительно через ФСС работник будет застрахован от несчастных случаев: 45 000 х 0,2% = 90 рублей.

Таким образом, компания выплатит работнику 39 904 рубля зарплаты, перечислит в бюджет 5 096 рублей налога и направит в социальные фонды 13 590 рублей.

Сколько процентов составляет вычет от аванса и ЗП?

Трудовое законодательство предусматривает выплату заработной платы в два этапа – авансовый платёж и основная часть. Промежуток между ними не должен превышать 15 календарных дней. Для определения размера авансового платежа применяют два подхода:

  • пропорционально количеству отработанных в первой половине месяца дней – при зарплате в 45 тыс. руб. и отработанных 9 рабочих днях из 20 сотрудник получит аванс в размере 20 250 руб.;
  • в процентном отношении к окладу с учётом необходимости вычесть НДФЛ из основной части – при заработке в 45 000 аванс составляет 40% или 18 тыс. руб.

По общему правилу, налоговая нагрузка приходится на основную часть заработка. Однако, если аванс приходится на последний день месяца, то НДФЛ необходимо удержать уже из этого платежа. Тогда при окончательном расчёте дохода за месяц проводят доначисление и удержание оставшейся доли.

Сроки вычета из оплаты труда

Крайний срок перечисления взносов в бюджет – 15 число месяца, следующего за расчётным. Для оплаты НДФЛ сроки другие:

  • с отпускных и оплаты листов нетрудоспособности – в последний день месяца;
  • с остального дохода – на следующий день после фактического начисления.

Налог на зарплату состоит из подоходного налога и отчислений в страховые фонды. НДФЛ удерживается непосредственно из заработной платы сотрудника, а страховые взносы работодатель перечисляет за счёт других средств. Тарифные ставки зависят от характера деятельности компании, наличия вредных производственных факторов, иных индивидуальных особенностей ряда профессий.