Как производится расчет налога на землю?

Расчёт налога на землю осуществляется по законодательно закреплённым правилам. Общие вопросы регламентированы главой 31 НК РФ (статьи 387 – 398). Формула учитывает кадастровую стоимость объекта, налоговую ставку, льготы и период владения землёй в течение отчётного периода.

Кто является налогоплательщиком?

Вопрос расчёта и оплаты земельного налога имеет актуальность не для всякого налогоплательщика:

  • надел стал собственностью – с этого момента появляется налоговая обязанность;
  • участок взят в аренду или предоставлен в безвозмездное пользование – налоговое бремя лежит на собственнике, а пользователь или арендатор от него освобожден.
Важно! Налог на землю относится к местным сборам, поэтому порядок взаиморасчётов и применения льгот регламентирован налоговым, земельным и муниципальным законодательством.

Юридическое лицо

Перечислять в казну земельный налог обязаны юридические лица:

  • собственники земельных наделов;
  • пользователи участков на неопределённый срок;
  • получатели земли по праву пожизненного наследуемого владения.

Если владельцем недвижимости является паевой инвестиционный фонд, то обязанность по оплате налога закреплена за управляющей компанией этого фонда.

Физическое лицо

Граждане приобретают статус налогоплательщика в отношении земельного надела, если они его:

  • купили;
  • унаследовали;
  • получили в дар;
  • приватизировали;
  • используют без ограничения сроков.

Объект налогообложения

За пользование любым земельным участком необходимо заплатить налог. Исключениями являются такие категории:

  • участки, выведенные из оборота;
  • объекты культурного наследия;
  • земли лесного фонда;
  • участки под водными объектами;
  • общее имущество многоквартирного дома.

Характеристики недвижимости

При учёте недвижимости в качестве объекта для налогообложения учитывают следующие характеристики:

  • вид разрешённого использования – часть участка под трубопроводом облагается пониженной ставкой;
  • категория земель – территория лесничества не подлежит налогообложению, а за сельхозугодья придётся заплатить;
  • площадь надела – напрямую влияет на общую кадастровую стоимость участка;
  • расположение в границах муниципальных образований – муниципалитеты наделены правом дифференциации налоговых платежей.

Что влияет на конечную сумму налогового сбора?

Итоговая сумма сбора зависит от нескольких составляющих. Среди них:

  • границы участка относительно муниципалитетов;
  • кадастровая стоимость надела;
  • предназначение угодий;
  • размер налога;
  • наличие льгот.
Внимание! Муниципальные нормативные акты устанавливают и дифференцируют величину ставок, признают дополнительные преференции, утверждают порядок и сроки оплаты.

Кадастровая стоимость

foto-1-68Кадастровая стоимость земельного участка – денежный эквивалент его цены, рассчитанный методами государственной экспертной оценки.

Устанавливается сотрудниками Росреестра на три года (в городах федерального значения – на два года), однако может быть оспорена владельцем.

При этом учитывают следующие параметры:

  • площадь;
  • целевое назначение;
  • рыночная конъюнктура и т.д.

Налоговые ставки

Ставка налога зависит от назначения земельного участка:

  • 0,3% – сельскохозяйственное применение, жилой фонд, коммунальная инфраструктура, ЛПХ (личные подсобные хозяйства), дачи, садоводческие и огородные товарищества, приграничные зоны и пр.;
  • 1,5% – для всех остальных категорий.

Муниципальные власти наделены правом устанавливать дополнительную дифференциацию с учётом категории и назначения надела.

Как правильно рассчитать по базовой формуле?

Для расчёта земельного налога применяют базовую формулу:

Налог = кадастровая стоимость х ставка налога

Однако эта простая последовательность модифицируется за счёт ввода следующих переменных. К ним относятся:

  • срок владения землёй;
  • размер доли владения от общей площади;
  • переоценка кадастровой стоимости;
  • льготные основания и пр.

С учетом льготы

Пункт 5 статьи 391 НК РФ предусматривает льготный порядок расчёта кадастровой стоимости как налогооблагаемой базы для ряда категорий граждан. Муниципалитеты имеют право расширить этот перечень и ввести свои преференции.

В любом случае базовая формула примет вид:

Налог = (кадастровая стоимость – льгота) х ставка налога

При авансовых платежах

Если в регионе действует авансовый порядок внесения платежей, расчёт проводят с учётом положений статьи 396 НК РФ:

  • организации рассчитывают самостоятельно, а «физики» ждут уведомлений от ИФНС;
  • квартальный авансовый платёж равен ¼ от исчисленного годового размера платежа;
  • прекращение или возобновление владения отражается в формуле специальным коэффициентом – Кв.

За долгострой

Долгострой сродни нецелевому использованию земельного участка. Выявленное обстоятельство приводит к применению повышающего коэффициента.

Например, для долгостроя-многоквартирника он равен 4. Формула примет вид:

Налог = кадастровая стоимость х ставка налога х 4

Примеры

Ясность применения налогового законодательства в отношении земельных участков достигается иллюстрацией на примерах. В качестве отправной точки использованы следующие пункты:

  • надел с кадастровой стоимостью 1,5 млн руб.;
  • местная ставка по налогу в размере 1,5%.

За весь календарный год

Участок в собственности компании не первый год, поэтому при заполнении декларации формула примет стандартный вид: 1 500 000 х 1,5% = 22 500 рублей к перечислению. Если регион допускает внесение авансовых платежей:

  • за январь-март перечислят ¼ х 22 500 = 5 625 рублей;
  • за апрель-июнь и июль-сентябрь отправят аналогичные по расчёту суммы;
  • за ноябрь-декабрь внесут остаток 22 500 – (5 625 + 5 625 + 5 625) = 5 625 рублей.

За неполный календарный год

foto-2-66При приобретении участка в отчётном периоде расчёты проводят с поправкой на фактическое количество месяцев владения.

Допустим, право собственности оформили 24 апреля, тогда базовая формула трансформируется: 1 500 000 х 1,5% х 8/12 = 15 000 рублей (8 – число полных месяцев владения землёй).

В отношении авансовых платежей:

  • за январь-март перечислять ничего не нужно – не было земли в собственности;
  • за апрель-июнь переведут 1/4 х 1 500 000 х 1,5% х 2/3 = 3 750 рублей (2 – число полных месяцев владения землёй);
  • за июль-сентябрь выплаты составят 1/4 х 1 500 000 х 1,5% = 5 625 рублей;
  • за ноябрь-декабрь внесут остаток 15 000 – (3 750 + 5 625) = 5 625 рублей.
Особенность! Налоговое право считает месяц полным, если отчётное событие произошло в первой его половине. Если во второй половине, то месяц объявляют неполным и в расчётах земельного налога не учитывают.

За долю земельного участка

Если в собственности фирмы находится не весь участок, а только его часть в размере 75%, а остальные квадраты арендуются, расчёт принимает следующий вид:

  • 1 500 000 х 75% = 1 125 000 рублей – кадастровая стоимость собственных квадратных метров, подлежащих налогообложению;
  • 1 125 000 х 1,5% = 16 875 рублей – годовой размер налога для уплаты в бюджет;
  • при неполном владении в году умножают на коэффициент владения;
  • при авансовых платежах проводят поквартальную разбивку с учётом коэффициента владения (при необходимости).

При льготе

Наличие льгот позволяет снизить величину налогооблагаемой базы. В качестве преференций применяют:

  • кадастровую стоимость 600 квадратных метров в регионе проживания льготника;
  • фиксированную сумму по местному законодательству – например, 10 тысяч рублей;
  • процентное соотношение необлагаемой налогом доли и т.д.

В каждом из этих случаев первая часть формулы «кадастровая стоимость» может изменяться. Она принимает такой вид:

  • кадастровая стоимость – цена 600 кв.м.;
  • кадастровая стоимость – 10 000;
  • кадастровая стоимость – кадастровая стоимость х размер льготной доли и т.д.

Порядок начисления

Если участок расположен в границах одного муниципального образования, то физические лица для расчёта могут воспользоваться сервисом от налоговой службы. Понадобятся следующие данные:

  • кадастровый номер участка;
  • размер доли;
  • период владения;
  • наличие льгот.
Интересно! «Юрики» производят все расчёты самостоятельно, опираясь на нормы федерального и местного законодательства.

Срок и способы уплаты

Налоговое законодательство закрепляет следующие сроки в отношении земельного налога:

  • 1 февраля – крайняя дата подачи налоговой декларации для юрлиц;
  • поступление платежей – в соответствии с региональными датами;
  • 1 декабря – срок внесения сбора для физических лиц.

Различают единовременный способ уплаты (один раз в году) и авансовые платежи (поквартальная разбивка исчисленной суммы).

Кому не нужно платить?

От перечисления земельного налога освобождаются:

  • арендаторы;
  • пользователи наделов на безвозмездной основе;
  • льготные категории граждан, для которых после применения вычета размер налоговой базы приравнен к нулю;
  • льготные категории организаций – УИС, дорожного хозяйства, религиозные, общества инвалидов, ремесленные центры, объединения малых народов, резиденты «Сколково» и пр.

Как узнать задолженность?

Информацию о наличии задолженности по земельному налогу можно получить следующими способами:

  • посетить налогового инспектора;
  • изучить информацию в личном кабинете налогоплательщика на официальном ресурсе ФНС;
  • воспользоваться сервисом портала Госуслуг;
  • сделать запрос в банк данных на официальном ресурсе службы судебных приставов – только для долгов, в отношении которых было вынесено судебное взыскание;
  • получить уведомление от ИФНС.
Расчёт налога на землю осуществляют по базовой формуле. В простых случаях достаточно знать кадастровую стоимость и налоговую ставку. На практике вводят коэффициенты, отражающее целевое использование земель, срок владения, переоценку кадастровой стоимости и пр. Организации самостоятельно рассчитывают величину платежей. В отношении физических лиц все заботы берёт на себя налоговое ведомство.