Какой налог на упрощенную систему налогообложения?

Система налогообложения в любом государстве имеет свои сложности. Многие российские индивидуальные предприниматели сетуют на то, что в общей форме для небольших предприятий она слишком громоздкая, а перечисляемые суммы при этом относительно незначительные. Получается, что обширная отчётность отнимает несоизмеримое с отчислениями количество времени и усилий. Выход есть — переход на УСН, который можно совершить быстро и просто.

Налог на УСН — что это такое?

foto-1-56УСН — упрощённая система налогообложения, цель которой — освобождение от излишней отчётности. Соответственно, снимается дополнительная нагрузка и при её проверке. Такое освобождение сразу было воспринято в сфере бизнеса положительно. Особенно это касалось малого предпринимательства. Но процесс шёл постепенно.

До 1996 года ИП и предприятия малого бизнеса платили налоги по общей схеме. Однако имели ряд льгот:

  • НДС и налог на прибыль можно было платить ежеквартально;
  • на первые 2 года работы предприятие могло быть освобождено от налога на прибыль;
  • на производство товаров для детей, продуктов питания накладывались налоговые льготы;
  • из налоговой базы вычитались расходы на жилищное строительство;
  • некоторые отрасли, например, полиграфическая, от части налогов освобождались.

Эти меры в определённой степени облегчали развитие малого бизнеса, но всё равно делали налоговую отчётность затруднительной. Приходилось предоставлять большое количество справок и сведений, чтобы получить право на налоговые послабления. Поэтому в 1996 году и была введена единая упрощённая система налогообложения.

Но и в ней было несколько спорных положений, например, по уплате НДС. В связи с этим в 2003 году был принят ряд дополнений к УСН. Они были закреплены в Налоговом кодексе и оказались удачными. Система в окончательном виде применяется и поныне.

Основной её принцип — расчёт по единой процентной ставке. Он основывается на том, какие затраты несёт предприятие и что финансово получает в результате своей деятельности. Обычно такой учёт ведётся постоянно, даже если речь идёт о незначительных суммах.

Результат новшества не замедлил сказаться. Постепенно малые предприятия и ИП заняли более четверти рынка в следующих отраслях экономики:

  • в оптовой и розничной торговле — тут процент был даже выше;
  • в ремонте автомобилей;
  • в оказании бытовых услуг.

Сфера производства тоже не была обойдена, особенно в перерабатывающей промышленности. Доля малого бизнеса в строительстве составляет 11%. Однако большим достижением это называть пока рано. В развитых странах малый бизнес иногда занимает в экономике до 50%. Поэтому и сейчас ведётся работа по совершенствованию налоговой системы, особенно для ИП.

Важно! УСН не является обязательной. Предприниматели вправе сами выбирать, какой вариант сборов для них предпочтительнее. Ведь если объёмы производства и численность сотрудников периодически меняются, лучше продолжать платить по старой схеме.

Этот выбор можно осуществить и при регистрации предприятия, и уже во время его деятельности, подав соответствующее заявление. При этом большого пакета справок и документов не требуется.

Кто может работать и кому выгодно?

Такая форма отчётности выгодна, в первую очередь, индивидуальным предпринимателям и малым предприятиям. Иногда отпадает даже необходимость в содержании в штате бухгалтера, ведь вести соответствующий подсчёт может и сам владелец. Он это делает постоянно. Трудно представить себе бизнесмена, который не имеет понятия о доходно-расходной части своей деятельности.

Следует соблюсти ряд условий:

  • в налогооблагаемом предприятии должно быть менее ста сотрудников;
  • годовой доход — до 150 млн руб.;
  • доля участия в производстве сторонних организаций — не выше 25%, если на УСН претендует ООО;
  • остаточная стоимость в ООО должна быть менее 150 млн руб.
Важно! Организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев текущего года её доходы были не выше 112,5 млн руб.

Для ИП такого условия нет. Здесь ограничений меньше.

На упрощенной системе

Она исключает следующие сборы:

  • на прибыль, за исключением доходов по дивидендам;
  • на имущество, кроме объектов недвижимости, налоговая база которых определяется по кадастровой стоимости;
  • на добавленную стоимость.
Важно! От взимания с работников и перечисления НДФЛ в налоговую организацию предприниматель не освобождается. Учёт обязателен для каждого работающего человека.

Так же неизменными остаются платежи в пенсионный фонд и ОМС. Эти страховые суммы — не налоги, а отчисления. На них зиждется обеспечение человека в старости и охрана его здоровья.

Расчет

Как уже говорилось, можно выбрать два варианта УСН: налог с дохода или с разницы между доходами и расходами. В первом случае сбор составит 6%, во втором — 15%. Субъекты Российской Федерации вправе понижать УСН до 1% в первом варианте и до 5% — во втором. Отдельными решениями создаваемые ИП на некоторое время можно вовсе освободить от этого сбора. Но налоговые каникулы действуют только до 2020 года.

Важно! Однако если разница между доходами и расходами менее 1% дохода, налог рассчитывается с этого 1%.

Пример вычисления:

  • доход организации за отчётный период составил 25 млн руб.;
  • расход – 24 млн руб.;
  • разница между доходами и расходами составит 1 млн руб., 15% от них — 150 тыс. руб.;
  • но 1% от дохода в 25 млн составляет сумму выше – 250 тыс. руб., этот налог и придётся заплатить.

Рассчитывается налог несложно, как и контролируется. Поэтому скрывать или изменять цифры не стоит, это грозит штрафами или ликвидацией предприятия.

Когда и сколько платить — сроки и ставка

foto-2-54Перед тем как определиться, по какой схеме и сколько платить данный налог, проконсультируйтесь в налоговой службе.

Возможно, на региональном уровне ставки налога снижены.

Действуйте по таким правилам:

  • лучший вариант — платёж по итогам месяца или квартала, он производится не позднее 25 календарных дней месяца, следующего за отчётным периодом;
  • можно провести оплату по итогам 12 месяцев, но не позднее 30 апреля следующего года для предпринимателей и 31 марта для организаций;
  • если последний день уплаты выпадает на праздник или выходной, платёж производится в первый за ними рабочий день, не позднее.
Важно! Несоблюдение этих сроков влечёт за собой начисление пени и взыскание штрафа до 30% от налога.

Минимальная сумма штрафных санкций должна быть не менее 1 тыс. руб. Оплата упрощённого налога производится через банк.

Какой расход для ООО?

Организации, решившие перейти на УСН, тоже во многом выигрывают, если соответствуют условиям. Но некоторым из них переходить на упрощенную систему законодательство не разрешает.

Сюда относятся:

  • предприятия с филиалами;
  • негосударственные инвестиционные и пенсионные фонды;
  • предприятия, производящие акцизные товары;
  • те, что занимаются добычей полезных ископаемых.
Организаторы азартных игр тоже не имеют права на послабления. Это же касается и учреждений микрофинансирования. УСН для ООО тоже составит 5% или 15%. При небольших объёмах производства наиболее популярен первый вариант, так как подтверждение расходов иногда затруднительно.

Совмещение системы налогообложения с другими режимами

Определённым минусом упрощёнки являются трудности взаимодействия с партнёрами и совмещения налоговых режимов.

Нюансы перехода на систему:

  • смежники, работающие с НДС, могут отказаться от сотрудничества с вами;
  • совмещение основной и упрощённой модели невозможно, они взаимоисключают друг друга;
  • с УСН сочетается ЕНВД, так как речь идёт лишь об отдельных видах деятельности.

Если организация платит единый сельхозналог, упрощённое налогообложение по отношению к ней применить нельзя. Не действуют и налоговые льготы. Иногда в некоторых сферах производства они могут быть просто необходимы. Тогда приходится делать выбор, что выгоднее.

Снятие с учета

Порой возникают ситуации, когда упрощённая система оказывается невыгодной или невозможной. Такое случается, если доходы превышают лимит или количество работников стало больше ста.

Тогда предусматривается следующий порядок действий:

  • найти в интернете образец соответствующего уведомления;
  • заполнить бланк и подать в налоговую организацию;
  • в случае ликвидации предприятия рекомендуется приложить копию соответствующего документа.

Если у вас нет задолженности по налоговым сборам и страховым платежам, снятие с учёта будет зарегистрировано сразу. При ликвидации торгового предприятия нужно снять с учёта и кассовый аппарат.

Важно! Снятие с подобного учёта не исключает повторную постановку при изменении условий. То же самое возможно и при регистрации нового ИП.

Упрощённое налогообложение облегчает отчётность. На предприятиях, перешедших на УСН, практически не проводятся налоговые проверки, здесь всё предельно прозрачно. Теперь уже можно сделать вывод, что принятие подобных изменений в Налоговом кодексе благотворно сказалось на развитии предпринимательства.