Что такое налог на строение и постройки какой площади облагаются?

Налог на строение – одна из разновидностей имущественного налога, закреплённого в обывательском сознании. Юридически такой термин не применяется. Порядок расчёта и оплаты регламентирован Налоговым кодексом РФ, он же определяет меру ответственности за неуплату.

Что такое налог на строение?

foto-1-4Налог на строение как разновидность имущественного сбора относится к местным налогам, величина которых определяется нормативными актами на уровне муниципалитета.

Название вытекает из статьи 401 НК РФ, определяющей объекты для взимания сбора.

Среди них:

  • комната или квартира;
  • частный дом;
  • единый жилой комплекс;
  • отдельный гараж или машиноместо в парковочном комплексе;
  • объект, не введённый в эксплуатацию;
  • прочие строения, помещения, здания и сооружения.

Виды хозяйственных построек

Понятие хозяйственных построек определено нормами Федерального закона от 29.07.2017 №217-ФЗ о садоводстве и огородничестве. К хозпостройкам относятся:

  • теплица;
  • сарай;
  • погреб;
  • баня;
  • колодец;
  • навес;
  • другие бытовые сооружения.

В чем отличие дачного и садового участка?

Садовые, дачные и огородные участки имеют одинаковое предназначение – отдых граждан, совмещённый с выращиванием ягод, фруктов и овощей для собственных нужд. Однако отличия сокрыты в видах строений, разрешённых к размещению:

  • на огородном участке – только временные постройки, предназначенные для хранения инвентаря и урожая;
  • на садовом участке – помимо времянок, допустимо возведение капитальных построек (домов, бань, гаражей и пр.);
  • на дачном участке – возведённый на таком наделе дом можно использовать с правом регистрации, т.е. прописаться и жить постоянно.

Налогообложение строительства и хозпостройки

При налогообложении хозпостроек и других строительных объектов на участке учитывают:

  • вид объекта и его технические характеристики (площадь, наличие фундамента и пр.);
  • категорию налогоплательщика – обычные граждане, предприниматели, льготники;
  • принятые на местном уровне ставки и методику расчёта – от кадастровой или инвентаризационной стоимости;
  • налоговый вычет.

Объекты

Объекты налогообложения из числа хозпостроек подпадают под внимание ИФНС при соблюдении следующих условий:

  • они неразрывно связаны с земельным участком, т.е. находятся на фундаменте;
  • на каждый из них оформлено право собственности;
  • они в установленном порядке признаны объектом недвижимого имущества.
Важно! Наличие фундамента не говорит о капитальности строения и его неразрывной связи с земельным участком. Так, на фундаменте можно поставить теплицу или надворный туалет, однако платить за них налог или проводить регистрацию в Росреестре не потребуется. Заключение выдаёт сотрудник БТИ или кадастровый инженер.

Кто платит?

Плательщиками налога признаются физические лица, но при таких условиях:

  • они являются собственниками данных строений;
  • эксплуатация сооружения не связана с предпринимательской деятельностью;
  • не было подано заявление о применении вычета или другой льготы.

Ставки

Величина ставок закреплена в Налоговом кодексе РФ, однако местные власти наделены правом дифференциации размера сбора с учётом вида объекта, места его нахождения и других параметров. Переход на методику расчёта от кадастровой стоимости недвижимости предполагает следующие налоговые ставки:

  • 0,1% – к домам и гаражам любой площади и к постройкам площадью не более 50 м²;
  • 2% – к коммерческим помещениям в составе административно-деловых и торговых центров, а также к объектам с кадастровой стоимостью больше 300 млн рублей;
  • 0,5% – ко всем остальным зданиям, сооружениям и постройкам.
Внимание! Применение методики расчёта по инвентаризационной стоимости дифференцировало ставку непосредственно от стоимости объекта: 0,1% для зданий стоимостью до 300 000 рублей, до 0,3% – при стоимости до полумиллиона и т. д.

Какой площади дом не облагается?

Налоговое законодательство предусматривает налоговый вычет для собственников жилых домов:

Особенность! Местное законодательство вправе увеличить размер налогового вычета. Если размер вычета превышает площадь дома, то не нужно вносить сбор в бюджет.

Порядок расчета

Методика расчёта регламентируется статьёй 408 НК РФ:

  • начисление происходит по итогам календарного года;
  • определён порядок исчисления для утраченных в течение года объектов, полученных в наследство, находящихся в долевой собственности;
  • нюансы начисления при изменении количественных и качественных характеристик, а также права на льготу;
  • формула для расчёта налога на строение с учётом переходного периода и ограничения её применения.

Требуемые данные

Для расчёта величины сбора необходимо владеть определенными данными. Среди них:

  • кадастровая стоимость строения;
  • инвентаризационная стоимость сооружения;
  • размер переходного коэффициента – 0,2, 0,4, 0,6 или 1;
  • наличие льготы;
  • применение налогового вычета к жилому дому.
Интересно! Для физических лиц размер платежа рассчитывается сотрудниками ИФНС. Гражданам остаётся только дождаться уведомления и оплатить его в установленный законом срок – до 01.12.

Калькулятор

foto-2-79Пример расчёта для дачного жилого дома площадью 80 м², которым владеет многодетная семья с тремя детьми.

Кадастровая стоимость равна 2 млн руб., инвентаризационная – 200 тыс. рублей, переходный коэффициент – 0,6.

Расчет:

  1. Вычисляем кадастровую стоимость одного квадратного метра: 2 000 000 / 80 = 25 000 руб.
  2. Налоговый вычет составит (50 + 7 + 7 +7) х 25 000 = 1 775 000 рублей.
  3. Налог Н1 (по кадастровой стоимости с учётом вычета) равен (2 000 000 – 1 775 000) х 0,1% = 225 рублей.
  4. Налог Н2 (по инвентаризационной стоимости) составит 200 000 х 0,1% = 200 рублей.
  5. Рассчитаем величину налога к уплате: (225 – 200) х 0,6 + 200 = 215 рублей.

На официальном веб-ресурсе налоговой службы можно проверить правильность расчёта, воспользовавшись специальным калькулятором. Он учитывает год начисления, регион расположения объекта и его кадастровый номер.

Льготы

Помимо налогового вычета, распространяющегося на жилые дома, граждане могут воспользоваться иными видами преференций. К льготным категориям, освобождаемым от оплаты, относят:

  • Героев СССР и РФ, кавалеров ордена Славы;
  • лиц с установленной инвалидностью;
  • участников военных действий и членов их семей;
  • ликвидаторов и пострадавших от последствий техногенных катастроф;
  • пенсионеров – в отношении одного из объектов в каждой категории;
  • людей творческих профессий – в отношении студии или иного помещения для занятий;
  • владельцев построек до 50 м².

Предоставление льгот носит заявительный характер – без заявления гражданина ИФНС будет начислять размер сбора в полном объёме.

В какие сроки уплачивать?

Поскольку физические лица освобождены от необходимости декларирования имущества и самостоятельного расчёта налога, действуют следующие сроки:

  • до 31 декабря текущего года необходимо подать заявление на применение льготы;
  • в первом полугодии нового календарного года ИФНС обновляет базу данных совместно с управлением Росреестра и учитывает поступившие заявления;
  • с апреля по сентябрь происходит рассылка уведомлений и отражение исчисленного налога в личном кабинете налогоплательщика;
  • до 01 декабря необходимо перечислить денежные средства в бюджет согласно расчёту в уведомлении.

Ответственность за неуплату

Несвоевременная оплата имущественного налога чревата применением следующих санкций:

  • штраф в размере 20% от исчисленной суммы сбора;
  • удвоенный размер штрафа при умышленном совершении нарушения;
  • пени за каждый день просрочки;
  • арест банковских счетов и имущества.
При сокрытии имущества от ИФНС налоговики вправе взыскать налог за 3 последних года с учётом штрафа и пеней за всё это время. Налог на строения является составной частью имущественного налога и применяется только к объектам недвижимого имущества. Граждане могут воспользоваться льготами, освобождающими их от оплаты, и налоговым вычетом (в отношении дома или его части). Платежи осуществляют по уведомлению от ИФНС один раз в год.