Как начисляется налог на нежилое помещение?

Имущественный налог – обязательный сбор, взимаемый с собственников помещений. При исчислении налога на нежилое помещение применяют правила расчёта, учитывающие кадастровую стоимость объекта, регион его расположения и вид строения.

Размер налога на нежилое помещение

Для отдельных категорий граждан законодательно предусмотрены льготы, а к неплательщикам — применяются меры административного воздействия.

С 2015 года начался переход от расчёта налога по инвентаризационной стоимости к начислению сборов по кадастровой оценке нежилого помещения.

Общий размер зависит от следующих факторов:

• вид строения – за гараж придётся уплатить в казну меньше, чем за офисное помещение;
• налоговая ставка – учитывает площадь и назначение объекта, регулируется региональными коэффициентами;
• формула расчёта – только по кадастровой стоимости или с учётом переходного периода;
• льготы – освобождение от уплаты или пониженный размер ставки.

Виды строений

Нежилые помещения, подлежащие налогообложению, подразделяются по назначению на следующие категории:

• офисные;
• торговые;
• складские;
• хозяйственно-бытовые;
• гаражные;
• универсальные.

Налоговая ставка

Величина налоговой ставки на нежилое помещение регламентируется законодательно и составляет:

• 0,1 % – для гаражей, машино-мест и хозпостроек, площадь которых не превышает 50 м²;
• 2 % – для административно-деловых, торговых, офисных помещений, предприятий общепита и бытового обслуживания, а также для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.;
• 0,5 % – для всех остальных.

Правила расчёта

Алгоритм расчёта в переходный период состоит из следующих этапов:

1. Определяют кадастровую стоимость имущества.
2. Рассчитывают сумму налога по применяемой ставке.
3. Определяют инвентаризационную стоимость нежилого помещения.
4. Рассчитывают сумму налога по действующей ставке.
5. Вычисляют разницу между двумя величинами налогов.
6. Умножают на переходный коэффициент:

• 0,2 – для первого года;
• 0,4 – для второго;
• 0,6 – для третьего;
• 0,8 – для четвертого;
• 1 – во все последующие периоды.

1. Прибавляют размер налога по инвентаризационной стоимости (из п.4).

Льготы

Российское налоговое законодательство предусматривает льготу в виде полного освобождения от оплаты налога на одно нежилое помещение следующим категориям граждан (исчерпывающий перечень – в п.1 ст. 407 Налогового кодекса России):

• лицам с инвалидностью;
• участникам ликвидации радиационных катастроф;
• военнослужащим;
• пенсионерам;
• собственникам творческих мастерских;
• владельцам хозяйственных построек не больше 50 м².

Уплата взносов за имущество физическим лицом

Взносы за имущество рассчитываются налоговыми органами и в уведомительном порядке направляются собственникам. Задача последних – своевременно внести требуемую сумму в бюджет государства по указанным в уведомлении реквизитам. При несогласии с начисленным платежом предусмотрен судебный порядок разрешения противоречий.

Порядок

Механизм уплаты имущественных взносов предусматривает следующую последовательность действий:

1. Получение уведомления от ИФНС, содержащее наименование объекта и его персонифицированные характеристики с рассчитанной суммой налога.
2. Оплата по приведённым в документе реквизитам:
   • в режиме реального времени через сервисы личного кабинета – на сайте банка или ФНС;
   • через кассу/терминал любой кредитной организации.

Сроки

Знание критических сроков имущественного налогообложения поможет избежать участи неплательщика:

• 20 октября – предельный срок рассылки налоговых уведомлений;
• 1 ноября – последний день подачи заявления о предоставлении налоговой льготы;
• 1 декабря – крайний срок оплаты квитанции.

Что грозит неплательщикам?

Несвоевременная оплата либо сокрытие объекта от налоговой инспекции влечёт наложение административной ответственности:

• 20 % от суммы задолженности – если собственник неумышленно тянул с оплатой или скрывал помещение;
• 40 % от суммы долга – при неоднократном или умышленном нарушении.

Законодательство допускает взыскание пени – определённого процента от суммы за каждый день задержки внесения платежа. Развитие событий в этом случае происходит по следующему сценарию:

1. Налоговая инспекция высылает нарушителю уведомление, содержащее:
   • сумму задолженности;
   • сумму пени;
   • срок внесения платежа;
   • санкции в случае отказа или невыполнения требований.
2. Происходит инициация судебного разбирательства – как правило, при просрочке свыше 6 месяцев.
3. Проводится принудительное взыскание денежных средств в пользу ФНС через судебного пристава-исполнителя:
   • арест имущества должника;
   • арест банковских счетов;
   • перечисление части заработной платы и пр.