Предоставление льгот по налогу на имущество — когда и сколько начисляют?

foto-1-86Налог на имущество относится к категории местных сборов, порядок исчисления и оплаты которых регламентирован Налоговым кодексом РФ и муниципальными нормативными актами. Различают льготы, полностью освобождающие от уплаты налога, и вычеты, снижающие размер налогооблагаемой базы. У собственника есть почти год (до 01.12) на перечисление денежных средств в бюджет муниципалитета.

Начисление льгот по налогу на имущество

Порядок начисления льгот по имущественному налогу определяется характером преференции:

  • 100%-ая льгота определённым категориям граждан – по заявлению собственника;
  • вычет по площади имущества – автоматически по данным из Росреестра;
  • освобождение в отношении одного объекта – по уведомлению владельца.
Важно! Нормативной базой для предоставления привилегий служат положения муниципальных правовых актов с учётом льгот, предоставленных статьями 403 и 407 НК РФ.

Основания их предоставления физическим лицам

Предоставление физическим лицам льготного порядка налогообложения в отношении принадлежащего им имущества учитывает следующие основания:

  • площадь объекта – по данным Росреестра. Пункты 3-5 статьи 403 НК РФ позволяют уменьшить налогооблагаемую площадь на 10 квадратных метров для комнаты, на 20 – для квартиры и части дома, на 50 квадратов – для частного дома. Пункт 6.1 этой статьи предоставляет дополнительную льготу многодетным семьям в размере 5 или 7 м² на каждого ребёнка;
  • принадлежность к льготной категории – по заявлению владельца недвижимости. Пункт 1 статьи 407 НК РФ содержит исчерпывающий перечень лиц, которым надлежит однократно заявить о своём праве на льготу по данному основанию. В отсутствии заявления ИФНС вправе самостоятельно применить данную льготу по имеющимся у неё сведениям. Например, по хозпостройкам меньше 50 м² при наличии сведений о них в Росреестре;
  • местные преференции – на основании муниципальных директив. Так, в Калужской области многодетные семьи по справке из соцзащиты полностью освобождаются от налога на имущество. В Еврейской автономии многодетным гражданам достаточно приложить копию удостоверения для освобождения от имущественного сбора. Собственники новостроек в Санкт-Петербурге на три года освобождаются от взимания этой платы и т. д.

Налоговые ставки

Статья 406 НК РФ определяет ставку по имущественному налогу в следующем размере:

  • 0,1% – для жилой недвижимости, гаражей и хозяйственных построек;
  • 2% – для коммерческих объектов и элитной недвижимости, чья стоимость превышает 300 млн руб.;
  • 0,5% – для остального недвижимого имущества.
Внимание! Муниципалитеты наделены правом дифференцировать эти ставки с учётом разных оснований (стоимость, категория, расположение и пр.), уменьшать их до нуля или увеличивать в три раза.

Так, в Санкт-Петербурге действуют следующие ставки:

  • 0,1% – дома до 5 млн руб., квартиры до 7 млн руб., недостроенные жилые дома, жилые комплексы до 10 млн руб. и прочие объекты;
  • 0,15% – дома до 10 млн руб., квартиры до 20 млн руб.;
  • 0,2% – дома до 20 млн руб., квартиры до 30 млн руб., жилые комплексы до 25 млн руб.,
  • 0,25% – дома до 300 млн руб.;
  • 0,3% – гаражи и парковочные места, жилые комплексы до 300 млн руб.;
  • 0,5% – строящиеся объекты нежилого назначения;
  • 1% – бизнес-центры, торговые комплексы, точки общепита и служб быта;
  • 2% – объекты свыше 300 млн руб.

Порядок имущественного исчисления и уплаты

Начисление и оплата имущественного налога происходят по следующему алгоритму:

  1. ИФНС принимает заявления от льготных категорий на освобождение имущества от налога.
  2. Проводит сверку сведений с базой данных Росреестра.
  3. Начисляет имущественный сбор с учётом возможных вычетов и льгот.
  4. Рассылает уведомления налогоплательщикам по почте или через личный кабинет.
  5. Собственник недвижимости оплачивает квитанцию.

Если владелец не согласен с указанной в квитанции суммой, он вправе её оспорить. Для этого нужно предоставить основание для применения вычета/льготы или потребовать судебного пересмотра кадастровой оценки.

Необходимые документы

Механизм предоставления льготы по налогу на имущество носит заявительный характер. К заявлению прикладывают или предъявляют следующие документы (непосредственно в инспекции):

  • паспорт владельца недвижимости и ИНН;
  • свидетельство о праве собственности – для внесения в бланк сведений о кадастровом номере объекта;
  • подтверждение права на льготу – удостоверение ветерана боевых действий, справку МСЭ и пр.
Заявление подают один раз – после появления или продления права на льготу. В дальнейшем учёт будет происходить в автоматическом режиме до истечения срока действия основания. Например, если инвалидность была установлена до определённой даты. При бессрочном основании (выход на пенсию или признание участником ликвидации ядерных испытаний), достаточно однократного обращения в ИФНС.

Заполнение заявления

foto-2-84Форма и порядок заполнения заявления о льготном имущественном налогообложении утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Этот документ состоит из нескольких страниц:

  • титульный лист – для сведений о заявителе (ФИО, ИНН, паспортные данные, дата и место рождения) и технических данных (число страниц, приложений, дата заполнения, в какую ИФНС направляется и пр.);
  • транспортная льгота – не заполняется;
  • земельная льгота – не заполняется;
  • имущественная льгота – подробное заполнение предусмотренных бланком полей.

Для получения льготы по налогу на имущество понадобится:

  1. Выбрать вид недвижимого имущества.
  2. Указать его кадастровый номер.
  3. Определить срок предоставления льготы.
  4. Внести сведения о льготном документе – наименование, место выдачи, дата, срок действия, реквизиты (серия и номер).

При заполнении руководствуются основными требованиями, предъявляемыми к данным документам. Используют заглавные печатные буквы, чернила чёрного цвета. При распечатке избегают двустороннего вывода или скрепления, в пустых ячейках проставляют прочерк.

Заявление может быть подано любым удобным способом:

  • при личном визите в ИФНС;
  • заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Сроки взносов за недвижимость

Примерный календарь исчисления и оплаты налога на недвижимое имущество складывается из следующих периодов:

  • до 31.12 текущего года – отправка в ИФНС заявления о возникновении льготы или права на вычет с уведомлением по конкретному объекту (если их несколько);
  • январь-июль следующего года – агрегация и обработка заявлений и баз данных Росреестра налоговыми инспекторами для начисления налога;
  • апрель-октябрь – рассылка уведомлений налогоплательщикам по почте или через личные кабинеты;
  • до 01.12 – крайний срок перечисления денежных средств в бюджет муниципалитета.
Интересно! Организации самостоятельно рассчитывают и оплачивают налог на принадлежащее им недвижимое имущество: три авансовых платежа в течение года и остаток после отправки до 30.03 налоговой декларации.

Льготы по налогу на имущество закреплены в Налоговом кодексе РФ в виде полного освобождения от уплаты и предоставления вычета. Муниципальные власти вправе выделить дополнительные основания для снижения налогового бремени, в том числе и с учётом применения дифференцированных налоговых ставок. Если в пришедшем от ИФНС уведомлении не была учтена льгота, достаточно подать заявление и дождаться пересчёта.