Что такое земельный налог для юридических лиц – основные понятия и правила оплаты

foto-1-84Земельный налог – обязательный фискальный сбор местного значения. Общие вопросы порядка его начисления и оплаты регулируются главой 31 Налогового кодекса РФ. Однако муниципальные власти могут самостоятельно устанавливать ставки, правила оплаты и льготные основания.

Что такое земельный налог для юридических лиц?

Этот налог для относится к местным сборам. То есть, он идёт на пополнение муниципального бюджета того поселения, к которому территориально прикреплён земельный надел.

Процедура взимания налога обладает следующими особенностями:

  • ставка варьирует от 0,3 до 1,5% с возможностью применения поправочных коэффициентов;
  • земельным наделом надлежит владеть, а не арендовать или временно использовать;
  • он предусматривает перечисление трёх авансовых платежей в течение года и остатка по итоговой сумме по завершению налогового периода;
  • предусмотрены федеральные и местные льготы для полного либо частичного освобождения от земельного сбора.
Важно! Муниципальные власти в соответствующих нормативных актах закрепляют местные особенности порядка исчисления и суммы в пределах, установленных НК РФ.

Кто обязан платить ЗН?

Обязательство уплачивать земельный налог зависит от категории права владения:

  • собственность, бессрочное пользование или наследование влекут налогообложение;
  • аренда или безвозмездная передача освобождают от этого сбора.

Правило не распространяется на участки:

  • под объектами культурного наследия;
  • из лесного фонда;
  • изъятые из оборота;
  • под объектами водного фонда;
  • из состава общего имущества многоквартирного дома.

Какая величина на землю?

Объем налога на землю пропорционален кадастровой оценке недвижимости и составляет процент от этой суммы. При определении базы для налогообложения учитывают следующие нюансы:

  • результаты кадастровой оценки должны быть утверждены до начала налогового периода;
  • юридические лица самостоятельно рассчитывают налог на принадлежащие им участки;
  • использование изменённой в течение года стоимости допустимо в строго определённых случаях. Таких как изменение характеристик участка, исправление технических ошибок, судебное решение по оспариванию результатов оценки и пр.;
  • для совместного владения участками предусмотрен учёт пропорциональных долей.
Внимание! Если расположение земли попадает на территории разных муниципалитетов, то налоговая база рассчитывается для каждой доли отдельно, пропорционально площади. Причем это делается с учётом действующих в конкретном поселении ставок.

Ставка

Статья 394 НК РФ устанавливает ее максимальные величины по земельному налогу:

  • 0,3% – для наделов, предназначенных под производство сельхозпродукции, занятых жилыми домами и объектами ЖКХ. А также обеспечивающих оборону, безопасность или выполнение таможенных нужд;
  • 1,5% – для всех остальных участков земли.

Нормативные акты на уровне муниципалитетов вправе понижать эти ставки, предоставлять льготы либо дифференцировать налогообложение. В последнем случае допускается учёт категории земли, вида разрешённого использования или расположения в границах поселения.

Как рассчитать?

Базовая формула для расчёта земельного сбора содержит два множителя – кадастровую стоимость надела и налоговую ставку. Однако статьи 391, 392 и 396 НК РФ предусматривают использование поправочных коэффициентов:

  • доля земельного участка – при совместном владении или расположении в границах разных муниципальных образований, рассчитывается пропорционально площади;
  • коэффициент владения. Если для участка была изменена категория, кадастровая стоимость или совершён переход права в течение года, то он представлен отношением между числом месяцев владения и общей продолжительностью года;
  • повышающие коэффициенты для участков под возведение жилых домов – 2 в течение первых трёх лет. Для всех последующих годов – 4, вплоть до даты регистрации недвижимости.
Особенность! Если застройщик завершит возведение жилого комплекса до истечения трёхлетнего периода, то излишне взысканная с него сумма по удвоенному коэффициенту подлежит возврату из бюджета.

Примеры расчёта

Для иллюстрации применения базовой формулы и возможных поправочных коэффициентов послужат исходные данные:

  • ставка налога по местному закону составляет 1,5%.
  • кадастровая стоимость участка равна 785 тыс. руб.;

Примеры расчёта налога на землю при разных обстоятельствах:

  1. В течение года компания должна внести в бюджет земельный налог в сумме 785 000 х 1,5% = 11 775 рублей.
  2. Если переход права был зарегистрирован 25.01, то в расчётах появляется измененный коэффициент на число полных месяцев владения 11/12 = 0,917. Январь в них не включается, т. к. переход произошел после 15 числа.  Базовую величину умножают на коэффициент – в бюджет будет перечислено в течение года 11 775 х 0,917 = 10 798 рублей.
  3. На 20% от площади участка был возведён научный центр, что позволило по местным законам освободить ее от налога. В этом случае добавляется коэффициент доли 100 – 20 = 80% или 0,8. Размер отправляемой в казну суммы налога с учётом всех вводных данных составит 10 798 х 0,8 = 8 638 рублей.

Правила оплаты

Общие требования перечисления земельного сбора регламентированы статьями 393, 396, 397, 398 НК РФ:

  • отчётным документом является налоговая декларация;
  • срок оплаты устанавливают местные нормативные акты, но не ранее 01.02 следующего года;
  • сборы идут на пополнение местных бюджетов;
  • налоговым периодом признаётся год, а отчётными служат его кварталы;
  • в течение 12 месяцев перечисляются авансовые платежи, а по итогам года – остаток.
Интересно! Местные власти вправе отменить деление налогового периода на отчётные. Это приводит к освобождению земельных налогоплательщиков от авансовых взносов.

Сроки и порядок уплаты для организаций

foto-2-82Глава 31 НК РФ содержит только одну конкретную дату – первое февраля как срок предоставления декларации. Все остальные периоды закрепляются муниципальными правовыми актами.

В большинстве регионов действуют следующие нормативы:

  • до 30 числа первого месяца нового квартала – внесение авансового квартального платежа;
  • до 10 февраля следующего года – перечисление остатка по земельному налогу.

Во избежание применения штрафных санкций необходимо ориентироваться на муниципальный закон или решение. Так, в Адыгейской республике квартальный аванс нужно перечислить до 15 числа. В Якутии налог уплачивают одновременно со сдачей декларации. В Калужской области крайний срок всех перечислений приходится на 5 число и т. д.

Авансовые платежи

Авансовые платежи по земельному налогу представляют собой ежеквартальный взнос четверти от предполагаемой суммы сбора за год. Сигналом к перечислению служит завершение отчётного периода:

  • в апреле – за январь-март;
  • в июле – за апрель-июнь;
  • в октябре – за июль-сентябрь.

Отчетность

Единственным отчётным документом, предусмотренным НК РФ, является налоговая декларация:

  • направляется в ИФНС по месту принадлежности участка;
  • крайний срок отправки – 1 февраля;
  • крупнейшие налогоплательщики отчитываются в ИФНС по месту постановки на учёт.

С 2021 года будет действовать иной порядок:

  • декларации отменяются:
  • ИФНС рассылает организациям уведомления о начисленном размере налога;
  • юрлицо обосновывает перечисленные в бюджет суммы;
  • после рассмотрения пояснений от организации налоговая служба принимает поступивший платёж в зачёт либо выставляет требование о взыскании недоимки.

Можно ли получить льготы?

Статья 395 НК РФ освобождает от налога на землю следующие категории организаций:

  • подведомственные ФСИН;
  • с религиозным уклоном;
  • общества инвалидов;
  • представляющие народные промыслы;
  • резидентов особых экономических зон;
  • участников проекта «Сколково» и др.
Муниципалитет вправе расширить перечень льготников. Так, в Новгородской области от земельного налога освобождены органы власти и крестьянские хозяйства. А реализаторы инвестпроектов вправе рассчитывать на 50% скидку. В Еврейской АО 100% льгота предусмотрена для финансируемых из регионального бюджета организаций. В Севастополе преференции для юридических лиц не распространяются на сданные в аренду участки и т. д.

Земельный налог для юридических лиц находится в правовом поле муниципальных властей. На федеральном уровне предусмотрены общие подходы к его расчёту. А также указание максимальной налоговой ставки и перечня льготных оснований. С учётом особенностей развития территорий местные нормативные акты дифференцируют налог по категории земель, их назначению, расположению, сфере деятельности организации и пр.