Земельный налог – обязательный фискальный сбор местного значения. Общие вопросы порядка его начисления и оплаты регулируются главой 31 Налогового кодекса РФ. Однако муниципальные власти могут самостоятельно устанавливать ставки, правила оплаты и льготные основания.
Оглавление
Что такое земельный налог для юридических лиц?
Этот налог для относится к местным сборам. То есть, он идёт на пополнение муниципального бюджета того поселения, к которому территориально прикреплён земельный надел.
Процедура взимания налога обладает следующими особенностями:
- ставка варьирует от 0,3 до 1,5% с возможностью применения поправочных коэффициентов;
- земельным наделом надлежит владеть, а не арендовать или временно использовать;
- он предусматривает перечисление трёх авансовых платежей в течение года и остатка по итоговой сумме по завершению налогового периода;
- предусмотрены федеральные и местные льготы для полного либо частичного освобождения от земельного сбора.
Кто обязан платить ЗН?
Обязательство уплачивать земельный налог зависит от категории права владения:
- собственность, бессрочное пользование или наследование влекут налогообложение;
- аренда или безвозмездная передача освобождают от этого сбора.
Правило не распространяется на участки:
- под объектами культурного наследия;
- из лесного фонда;
- изъятые из оборота;
- под объектами водного фонда;
- из состава общего имущества многоквартирного дома.
Какая величина на землю?
Объем налога на землю пропорционален кадастровой оценке недвижимости и составляет процент от этой суммы. При определении базы для налогообложения учитывают следующие нюансы:
- результаты кадастровой оценки должны быть утверждены до начала налогового периода;
- юридические лица самостоятельно рассчитывают налог на принадлежащие им участки;
- использование изменённой в течение года стоимости допустимо в строго определённых случаях. Таких как изменение характеристик участка, исправление технических ошибок, судебное решение по оспариванию результатов оценки и пр.;
- для совместного владения участками предусмотрен учёт пропорциональных долей.
Ставка
Статья 394 НК РФ устанавливает ее максимальные величины по земельному налогу:
- 0,3% – для наделов, предназначенных под производство сельхозпродукции, занятых жилыми домами и объектами ЖКХ. А также обеспечивающих оборону, безопасность или выполнение таможенных нужд;
- 1,5% – для всех остальных участков земли.
Нормативные акты на уровне муниципалитетов вправе понижать эти ставки, предоставлять льготы либо дифференцировать налогообложение. В последнем случае допускается учёт категории земли, вида разрешённого использования или расположения в границах поселения.
Как рассчитать?
Базовая формула для расчёта земельного сбора содержит два множителя – кадастровую стоимость надела и налоговую ставку. Однако статьи 391, 392 и 396 НК РФ предусматривают использование поправочных коэффициентов:
- доля земельного участка – при совместном владении или расположении в границах разных муниципальных образований, рассчитывается пропорционально площади;
- коэффициент владения. Если для участка была изменена категория, кадастровая стоимость или совершён переход права в течение года, то он представлен отношением между числом месяцев владения и общей продолжительностью года;
- повышающие коэффициенты для участков под возведение жилых домов – 2 в течение первых трёх лет. Для всех последующих годов – 4, вплоть до даты регистрации недвижимости.
Примеры расчёта
Для иллюстрации применения базовой формулы и возможных поправочных коэффициентов послужат исходные данные:
- ставка налога по местному закону составляет 1,5%.
- кадастровая стоимость участка равна 785 тыс. руб.;
Примеры расчёта налога на землю при разных обстоятельствах:
- В течение года компания должна внести в бюджет земельный налог в сумме 785 000 х 1,5% = 11 775 рублей.
- Если переход права был зарегистрирован 25.01, то в расчётах появляется измененный коэффициент на число полных месяцев владения 11/12 = 0,917. Январь в них не включается, т. к. переход произошел после 15 числа. Базовую величину умножают на коэффициент – в бюджет будет перечислено в течение года 11 775 х 0,917 = 10 798 рублей.
- На 20% от площади участка был возведён научный центр, что позволило по местным законам освободить ее от налога. В этом случае добавляется коэффициент доли 100 – 20 = 80% или 0,8. Размер отправляемой в казну суммы налога с учётом всех вводных данных составит 10 798 х 0,8 = 8 638 рублей.
Правила оплаты
Общие требования перечисления земельного сбора регламентированы статьями 393, 396, 397, 398 НК РФ:
- отчётным документом является налоговая декларация;
- срок оплаты устанавливают местные нормативные акты, но не ранее 01.02 следующего года;
- сборы идут на пополнение местных бюджетов;
- налоговым периодом признаётся год, а отчётными служат его кварталы;
- в течение 12 месяцев перечисляются авансовые платежи, а по итогам года – остаток.
Сроки и порядок уплаты для организаций
Глава 31 НК РФ содержит только одну конкретную дату – первое февраля как срок предоставления декларации. Все остальные периоды закрепляются муниципальными правовыми актами.
В большинстве регионов действуют следующие нормативы:
- до 30 числа первого месяца нового квартала – внесение авансового квартального платежа;
- до 10 февраля следующего года – перечисление остатка по земельному налогу.
Во избежание применения штрафных санкций необходимо ориентироваться на муниципальный закон или решение. Так, в Адыгейской республике квартальный аванс нужно перечислить до 15 числа. В Якутии налог уплачивают одновременно со сдачей декларации. В Калужской области крайний срок всех перечислений приходится на 5 число и т. д.
Авансовые платежи
Авансовые платежи по земельному налогу представляют собой ежеквартальный взнос четверти от предполагаемой суммы сбора за год. Сигналом к перечислению служит завершение отчётного периода:
- в апреле – за январь-март;
- в июле – за апрель-июнь;
- в октябре – за июль-сентябрь.
Отчетность
Единственным отчётным документом, предусмотренным НК РФ, является налоговая декларация:
- направляется в ИФНС по месту принадлежности участка;
- крайний срок отправки – 1 февраля;
- крупнейшие налогоплательщики отчитываются в ИФНС по месту постановки на учёт.
С 2021 года будет действовать иной порядок:
- декларации отменяются:
- ИФНС рассылает организациям уведомления о начисленном размере налога;
- юрлицо обосновывает перечисленные в бюджет суммы;
- после рассмотрения пояснений от организации налоговая служба принимает поступивший платёж в зачёт либо выставляет требование о взыскании недоимки.
Можно ли получить льготы?
Статья 395 НК РФ освобождает от налога на землю следующие категории организаций:
- подведомственные ФСИН;
- с религиозным уклоном;
- общества инвалидов;
- представляющие народные промыслы;
- резидентов особых экономических зон;
- участников проекта «Сколково» и др.
Земельный налог для юридических лиц находится в правовом поле муниципальных властей. На федеральном уровне предусмотрены общие подходы к его расчёту. А также указание максимальной налоговой ставки и перечня льготных оснований. С учётом особенностей развития территорий местные нормативные акты дифференцируют налог по категории земель, их назначению, расположению, сфере деятельности организации и пр.