Расчет единого налога на вмененный доход

foto-1-60Единый налог на вменённый доход (ЕНВД, или «вменёнка») представляет собой специфичный режим налогообложения. При этом не учитываются доходы, фактически получаемые предпринимателем, что сокращает число отчётных документов. Применяется не во всех муниципалитетах, а с 01.01.2021 будет отменён вовсе.

Что такое ЕНВД?

ЕНВД – специальный режим, предусматривающий расчёт налога с предполагаемого дохода предпринимателя. Специфичность системы позволяет одним сбором заменить несколько налогов:

  • подоходный – для предпринимателей;
  • на прибыль – для компаний и фирм;
  • на добавочную стоимость – за исключением отдельных случаев;
  • имущественный – за исключением помещений в административно-деловых и торговых центрах.

Кто имеет право?

Правом претендовать на «вменёнку» обладают бизнесмены при соблюдении следующих условий:

  • в штате задействовано меньше сотни человек;
  • другие организации принимают участие не больше чем на четверть;
  • режим применяется на территории муниципалитета;
  • деятельность не связана со сдачей в аренду заправочных станций;
  • бизнес-взаимодействие не ограничено рамками товарищеских и доверительных контрактов;
  • налогоплательщик не числится в категории крупнейших и не организует услуги общепита (для учреждений образования, медицины и социальной сферы).

Необходимые документы

Для применения режима ЕНВД необходимо представить в ИФНС минимальный пакет документов:

  • заявление на регистрацию в качестве ИП;
  • квитанцию об оплате государственной пошлины;
  • заявление о выборе системы налогообложения по форме ЕНВД-2 – не позднее пяти дней с момента начала ведения бизнеса.

Налоговый инспектор рассматривает комплект в течение пяти дней. При соблюдении всех условий по переходу выдаёт уведомление о применении спецрежима.

Сроки

Начало применения «вменёнки» и переход на другие системы носит заявительный характер:

  • в течение пяти дней от начала деятельности, совместимой с ЕНВД, – регистрация в качестве «вменёнщика»;
  • в первые дни января – при переходе на другую систему налогообложения;
  • ежеквартально – сдача декларации с расчётом налога.
Внимание! Если предприниматель потерял право применять ЕНВД, то ему нет нужды дожидаться окончания года. Переход оформляется в том же месяце, когда стало невозможным применять «вменёнку».

Какие виды деятельности подходят?

К видам деятельности, допускающим применение ЕНВД, относят:

  • службы быта и ветеринарные клиники;
  • обслуживание автотранспорта, в том числе мойку и стоянку;
  • грузовые и пассажирские перевозки;
  • торговлю в розницу и заведения общепита;
  • рекламный и гостиничный бизнес;
  • сдачу в аренду торговых и обеденных залов.
Особенность! Полный перечень видов деятельности приведён в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Однако муниципалитеты наделены правом расширить этот список, сократить его или не применять спецрежим вовсе.

Как перейти на единый налог на вмененный доход?

Процедура перехода проста и состоит из нескольких действий со стороны бизнесмена:

  1. Подать одновременно с заявлением на регистрацию форму ЕНВД-2.
  2. Направить в ИФНС форму ЕНВД-2 в течение пяти дней после начала бизнеса по подпадающему под режим виду деятельности.
  3. Дождаться уведомления от налоговой службы с признанием его в качестве «вменёнщика».

foto-2-58Чтобы не получить отказ ввиду неправильной адресации заявления, необходимо обращаться в ИФНС по месту осуществления деятельности. Исключение (обращение по месту регистрации) предусмотрено только для развозных видов деятельности – транспортные услуги, развозная торговля, реклама на транспортных средствах.

Переход на другую систему

Эта процедура обладает некоторыми нюансами:

  • общее правило – смена режима с началом нового календарного года;
  • если одновременно использовалось несколько систем, например, ЕНВД и УСН, то нет необходимости писать отдельное заявление о переходе только на УСН. После перехода автоматически будет применён один режим;
  • если переход инициирован утратой права (превышена численность сотрудников, например, или деятельность исключена из списка разрешённых муниципальным актом), то заявление и смена системы происходит в этом же месяце.

Для перехода достаточно направить в ИФНС заявление по форме ЕНВД-4 и дождаться соответствующего уведомления.

Когда сдавать отчетность?

В качестве отчётных документов «вменёнщики» ведут и предъявляют по требованию ИФНС:

  • учёт физических показателей, на основании которого проводят расчёт вменённого дохода;
  • квартальные налоговые декларации с расчётом ЕНВД;
  • при наличии сотрудников и необходимости оплаты отраслевых налогов – соответствующие документы (расчёт страховых взносов и пр.).

Для предоставления налоговых деклараций предусмотрены сроки:

  • за январь-март – до 20 апреля;
  • за апрель-июнь – до 20 июля;
  • за июль-сентябрь – до 20 октября;
  • за октябрь-декабрь – до 20 января.

Как платить и по какой ставке?

Оплата налога осуществляется ежеквартально:

  • за январь-март – до 25 апреля;
  • за апрель-июнь – до 25 июля;
  • за июль-сентябрь – до 25 октября;
  • за октябрь-декабрь – до 25 января.

Ставка налога равна 15% от величины вменённого дохода. Однако муниципалитеты властны сами устанавливать пониженные тарифы для отдельных категорий предпринимателей или видов бизнеса:

  • 10% – для бытовых услуг в Белогорском районе Амурской области;
  • 7,5% – для вновь зарегистрированных предпринимателей в Удмуртии, Ярославле, Томске, Нижнем Новгороде;
  • 7,5% – для ветеринаров, служб быта, строительных и отделочных ИП в городах с населением до 30 тыс. чел. в Краснодарском крае и т. д.

Можно ли уменьшить оплату?

Статья 346.32 НК РФ, регламентирующая порядок расчёта и оплаты ЕНВД, позволяет снизить исчисленный размер на величину:

  • страховых взносов за себя и за работников на будущую пенсию и медицинское обслуживание;
  • компенсаций по больничным листам и декретным отпускам;
  • платежей по договорам добровольного страхования жизни и здоровья.

При отсутствии работников предприниматель вправе снизить платёж по налогу вплоть до нуля. При использовании наёмного труда льгота сокращается вдвое.

Как рассчитать?

Методика расчёта единого налога проста – это произведение показателей:

  • базовая доходность, установленная п. 3 ст. 346.29 НК РФ;
  • физический показатель – индивидуальный по видам деятельности (число сотрудников, единиц автотранспорта, площадь стоянки и пр.);
  • поправочные коэффициенты – К1 (дефлятор) и К2 (муниципальный);
  • налоговая ставка.
При изменении величины физического показателя в течение отчётного квартала в расчёты вносят изменения, начиная с месяца, в котором произошло изменение. Если по «вменёнке» был отработан неполный месяц (в связи с открытием или закрытием дела), то рассчитанную за весь месяц величину домножают на отношение фактически отработанных дней к общему числу дней в этом месяце.

Примеры расчета

В качестве исходных данных для примера возьмём открытие ветеринарного кабинета. Базовая доходность составляет 7,5 тыс. руб., количество сотрудников – только сам ИП, который оплатил в текущем квартале за себя 9,5 тыс. руб. страховых взносов. К1 равен 1,915, К2 – 1, налоговая ставка – 15%.

Произведём расчёт ЕНВД для перечисления в бюджет:

  • вменённый доход составит 7 500 х 1 х 1,915 х 1 х 3 = 43 088 руб.;
  • исчисленный налог равен 43 088 х 15% = 6 463 руб.;
  • ЕНВД за вычетом страховых взносов составит 6 463 – 9 500 = отрицательное число;
  • декларация будет подана в установленный законом срок, а перечислять ничего не нужно.

Если взять те же исходные данные, но представить, что ИП нанял помощника, то ему пришлось бы перечислять налог в казну. Только не всю сумму целиком (6 463 руб. в примере), а половину от этой величины – 3 232 руб.

Единый налог на вменённый доход упрощает налоговую и бухгалтерскую отчётность предпринимателя. Однако он применяется не для всех отраслей. Муниципальные власти влияют на размер ставки, перечень видов деятельности и возможность использования режима на данной территории. Исчисленная величина налога может быть уменьшена на величину страховых взносов.