Общая информация о подоходном налоге с зарплаты — как рассчитать и сколько платить?

Подоходный налог или НДФЛ – основной вычет, который платят работающие граждане РФ. Он неизменен и составляет 13% от полученного дохода. Уклонение от выплаты влечет за собой крупные штрафы. Заменой этому сбору могут служить только единый налог на вменённую деятельность, наличие индивидуального патента и сельхозналог (при определённых условиях).

Что такое подоходный налог с заработной платы?

foto-1-118История подоходного налога в России начинается ещё с 1812-го года. Правда, долгое время его уплата практически не контролировалась. Нынешний вариант налогового законодательства принят в 2001-ом году и жёстко регламентирован.

Подоходным налогом с заработной платы считается прямой налог. Он взыскивается в обязательном порядке с работающего физического лица на территории РФ.

Его платят:

  • граждане РФ;
  • лица, являющиеся резидентами государства;
  • лица, признающиеся нерезидентами.
ВАЖНО! Резидентом является человек, который за отчётный период легально проживал на территории России 183 дня, работал и не выезжал за это время за пределы государства.

Нерезиденты (т.е. жившие и работающие в РФ меньшее время) тоже платят НДФЛ, но в увеличенном размере. Это обстоятельство особенно нужно учитывать, если в течение года меняется статус физического лица.

Подоходный налог является одним из основных наполнителей бюджета наряду с налогом на добавленную стоимость. Его поступление происходит таким образом:

  • сначала средства направляются в федеральный бюджет;
  • оттуда распределяются на региональный уровень субъектам федерации;
  • из регионального уровня наполняются районные и городские бюджеты.

Субъекты федерации напрямую заинтересованы в увеличении этого налога, а значит, в создании новых рабочих мест и росте заработной платы. В некоторых регионах НДФЛ составляет почти половину расходной части бюджета.

С каких доходов высчитывается?

Непреложное правило: НДФЛ высчитывается абсолютно со всех заработанных доходов. Если законодательством не предусматривается другая система налогообложения в конкретном случае. Обычно это происходит для ИП по желанию учредителя. Он может выбрать ту систему налогообложения, которая ему удобна.

Взыскание НДФЛ происходит:

  • с заработной платы, полученной работником за отчётный период (квартал, полугодие или год);
  • с премий и вознаграждений;
  • с доходов, образовавшихся после продажи движимого или недвижимого имущества, которое находилось в собственности физического лица менее 3 лет;
  • от сдачи имущества в аренду на любой срок;
  • от получения выигрышей в лотереи и ценных подарков;
  • от продажи акций и получения дивидендов;
  • от доходов, полученных из источников за пределами РФ.

Перечень облагаемых НДФЛ доходов граждан определён ст.217 Налогового кодекса. В нем находится более 70 положений с подпунктами, но основные – те, которые перечислены выше.

Вся ли зарплата облагается?

Заработная плата является вознаграждением физического лица за выполненную работу. Трудовая деятельность была осуществлена гражданином РФ или лицом, временно проживающим на территории России.

Для нормальных условий трудовой деятельности государство обеспечивает условия проживания и передвижения налогоплательщика. А также получение образования им или его детьми, медицинское обслуживание в определённых рамках. Госорганы выполняют многие другие обязательства, предусмотренные социальными и законодательными федеральными программами. Для этого и взыскивается НДФЛ.

Данные платежи являются обязательными. К ним относятся:

  • налог на всю заработную плату;
  • удержания за полученный ранее аванс;
  • алиментные обязательства;
  • удержания в виде штрафов и других исполнительных документов.
ВАЖНО! Если у налогоплательщика несколько обязательных платежей, НДФЛ взыскивается в первую очередь и в полном объёме.

Добровольно (по заявлению получателя) из зарплаты удерживаются выплаты по кредитам, плата за содержание детей в дошкольных учреждениях и т.д., но на размер НДФЛ они никак не влияют. Подоходный налог должен удерживаться со всей заработной платы в обязательном порядке. Исключение составляют лишь налоговые вычеты, но это – государственная льгота, о которой стоит упомянуть отдельно.

Как начисляется и когда снимают?

Порядок начисления выглядит так:

  • если наёмный работник получает заработную плату на предприятии, работники бухгалтерии или работодатель являются налоговыми агентами плательщика. Они и снимают НДФЛ с выдаваемой суммы и перечисляют его в налоговую службу;
  • если работник получает прибыль сам в качестве ИП, он обязан не позднее 30 апреля следующего года подать в налоговую службу справку по форме 3-НДФЛ. Затем произвести соответствующую оплату. Такая форма называется декларацией о доходах;
  • то же следует произвести в случае получения выигрыша, ценного подарка или доходов от продажи имущества.
ВАЖНО! Несоблюдение указанных сроков влечёт за собой штрафные санкции. Со временем нарастают пени, которые увеличиваются в геометрической прогрессии.

Если налог был не удержан вовремя по вине работодателя, ответственность за несоблюдение сроков лежит на нём, а не на работнике. В случаях, когда декларация о доходах вовремя не подаётся ИП, может последовать полное его закрытие.

Сколько процентов составляет удержание?

НДФЛ составляет 13% от заработной платы. Это минимальная сумма налога, она может быть и выше. Налогоплательщики, получившие доходы на территории РФ, но не прожившие в стране 183 дня, считаются нерезидентами. Они платят НДФЛ в виде 30%. Допускается взыскание до 35% от лотерейных выигрышей.

Расчет с минимальной суммы

Он происходит так:

  • за основу берут базовую заработную плату работника;
  • к ней прибавляют премии, выплаты работ по договорам и пр.;
  • с общей суммы вычитывают 13%.

Если работник понёс во время выполнения трудовых обязанностей расходы (командировочные, приобретение инструментов и материалов за свой счёт), оплата таких трат налогом не облагается. Она производится либо в виде аванса, либо по факту выполнения работ и предоставления необходимых отчётных документов.

Налоговые вычеты: как вычислить?

Подоходный налог является ещё и основой для налоговых вычетов. Так называется частичная компенсация расходов граждан, которую берёт на себя государство. Вычеты бывают стандартными, социальными и имущественными. Они утверждены ст.218 Налогового кодекса РФ.

Как посчитать стандартный?

Стандартный налоговый вычет предусмотрен для нескольких категорий налогоплательщиков. Ими являются:

  • лица, пострадавшие от радиации при ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, и инвалиды войны. Для них вычет составляет 3 000 руб. в месяц;
  • Герои России, участники ВОВ, инвалиды 1-ой и 2-ой групп, бывшие узники концлагерей и некоторые другие группы. Им предусмотрен вычет в 500 руб.;
  • имеющие несовершеннолетних детей. Для них расчёт производится дифференцированно.

В первом случае расчёт производится по такой формуле:

  • некто Иванов имеет заработную плату в 25 000 руб. и является ликвидатором аварии на Чернобыльской АЭС;
  • ему положен вычет в 3 000 руб.;
  • следовательно, НДФЛ платится не с 25 тыс. руб., а с 25 000 – 3 000 = 22 000 руб.;
  • 13% от 22 000 = 2 860 руб., это и будет подоходный налог Иванова за месяц, т. е. сумма его платежа после применения льготы уменьшается на 390 руб.

Аналогичным образом рассчитывается вычет и для остальных указанных категорий. Только льготы при наличии детей зависят от их количества:

  • 1 400 руб. ежемесячно вычитается на первого и второго ребёнка;
  • 3 000 руб. – на третьего и последующих;
  • 12 000 – на родного ребёнка-инвалида;
  • 6 000 – на опекаемого.

Вычет предусмотрен по месту работы каждого из родителей. В двойном размере он может быть учтён:

  • в случае смерти одного из родителей или опекунов;
  • при признании одного из них пропавшим без вести;
  • когда отцовство не установлено, если мать не проживает в браке с другим человеком.

Право на такое налоговое послабление имеют все родители, имеющие детей до 18 лет. До 24 лет оно продлевается, если ребёнок продолжает обучение.

ВАЖНО! Применение этой льготы завершается на месяце, когда суммарная зарплата получателя в текущем году превысит 350 000 руб. В оставшихся месяцах вычет уже не производится, и налогоплательщик платит положенный сбор в полной мере.

Если право на стандартный вычет использовано по разным позициям, выбирается наибольшая сумма. В случае, когда нет возможности произвести вычет на предприятии, он компенсируется в налоговой службе согласно поданным документам.

Как рассчитывается социальный?

Закон предусматривает применение налогового вычета в случае понесённых расходов:

  • на обучение;
  • на лечение, приобретение лекарств, медикаментов и протезирование зубов;
  • на благотворительные цели;
  • на негосударственное пенсионное обеспечение и страхование;
  • на накопительную часть пенсии.

foto-2-118Возвращение происходит путём ежемесячного оставления подоходного налога на руках получателя во время выплаты заработной платы.

Компенсируется 13% понесённых расходов, но не более 15 600 руб. То есть общая сумма этих трат не должна превышать 120 000 руб. Обращаться за такой формой льгот можно ежегодно.

Как считается имущественный?

Этот вид налогового вычета может быть применён и при продаже имущества, и при его покупке. При приобретении недвижимости порядок следующий:

  • вычет применяется только при покупке жилых помещений;
  • дачный домик входит в эту категорию, но должен быть признан жилым законодательно;
  • покупка земельного участка сопровождается вычетом только в том случае, если на нём расположено жилое строение;
  • если приобретён недострой, вычет лучше произвести по завершении строительства или ремонта (с учётом понесённых затрат).
ВАЖНО! Максимальная сумма возврата – 260 000 руб., это 13% от 2 000 000. Если приобретённое жильё стоит больше, компенсация будет ограничена 260 тысячами.

Правда, если речь идёт об ипотеке или кредитовании при покупке недвижимости, лимит возврата увеличивается до 390 тыс. При приобретении жилья супругами указанные лимиты действуют для каждого из них в полном объёме, так как имущество считается совместным в равных долях.

Вычет не производится, если жильё приобретается:

  • у близких родственников;
  • с применением материнского капитала и в рамках других социальных программ;
  • на средства работодателя.

Право на подобные льготы имеют и продавцы имущества, если они владели им менее 3 лет. В этом случае после совершения сделки они обязаны уплатить НДФЛ с полученной суммы.

Но у них есть льготы:

  • можно получить общий вычет до 130 000 руб. при продаже домов, квартир и комнат;
  • то же самое касается продажи дач с земельными участками, если судом дача признана жилой;
  • при продаже гаражей, автомобилей и нежилых помещений можно вернуть 32 500 руб.
ВАЖНО! Процедура производится только после подачи декларации о доходах.

За отчётный период допускается вычет при продаже и покупке сразу нескольких объектов. Только суммарная выплата остаётся в рамках указанных лимитов.

Рассчитать НДФЛ по формуле с примером

Некто Петров зарабатывает 40 тыс. руб. в месяц. За последний месяц работы (апрель) он получил премию в размере 10 000 руб.

Рассчитаем сумму подоходного налога с января по апрель:

  1. 40 000 умножают на 4 прошедших месяца работы. Получается 160 000.
  2. К этой сумме прибавляют премию – 10 000, выходит 17 000.
  3. С 170 000 удерживается 13% — 22 100 руб.
  4. После удержания за 4 месяца Петров получает на руки 147 900 руб.

Подобные вычисления нетрудно произвести и самостоятельно. В случае затруднений (при наличии вычетов) подсчёты можно сделать на многочисленных сайтах налоговых организаций.

Как и когда уплачивается?

Закон требует, чтобы заработная плата выплачивалась ежемесячно. НДФЛ работника обязана перечислить в бюджет та организация, которая выдает ему зарплату.

Это делается в следующие сроки:

  • перечисление должно произойти не позднее дня, который следует за фактом выдачи денег на предприятии;
  • в случае выдачи отпускных допускается продление срока до последнего числа текущего месяца;
  • это же касается и оплаты больничных листов.
ВАЖНО! С аванса, если он есть на предприятии, налог перечислять не нужно. Правда, если он выплачивается в последний день месяца, налоговые органы всё-таки рекомендуют произвести перечисление.

Нарушение сроков даже на один день карается штрафами и начислением пеней. Их выплачивает не работник, а организация.

Предоставление отчетов

С 2016-го года для налоговых агентов действуют 2 вида отчётности — ежеквартальная и годовая по форме 6-НДФЛ:

  • квартальный отчёт сдают не позднее последнего дня следующего за кварталом месяца;
  • годовой – не позднее 1 апреля;
  • отчёт показывает не только начисленные суммы, но и полученный доход по организации в целом.

Такое оформление отчётности обязательно. Оно позволяет контролировать правильность начисления подоходных сборов.

С кого не удерживается?

Есть ряд категорий и ситуаций, когда НДФЛ не применяется:

  • при продаже имущества, которое находилось в собственности более 3 лет;
  • при получении имущества в результате дарения от близких родственников;
  • в случае выплат компенсаций;
  • при получении алиментов;
  • получение донорского вознаграждения.

Есть ещё перечень допустимых послаблений. Их основной принцип – необлагаемый налогом доход более похож на помощь и жизненную необходимость, нежели на прибыль.

Как высчитывать страховые взносы?

Помимо НДФЛ, на каждого работника выплачиваются ещё и страховые взносы. Но платит их не работник, а работодатель, юридическое лицо.

Размер этих взносов рассчитывается, исходя из заработной платы работника:

  • 22% выплачивается в Пенсионный фонд;
  • 5,1% — в Фонд Обязательного медицинского страхования;
  • 2,9% — на возможную компенсацию временной нетрудоспособности и материнства;
  • от 0,2% до 8,5% — на травматизм.

Последняя ставка рассчитывается, исходя из специфики предприятия. Она высылается работодателю уведомлением. Три первых отчисления по закону не должны превышать в сумме 30%. Раньше эта величина была временной, теперь законодатели сделали её постоянной.

ВАЖНО! Некоторые работодатели, стараясь избегать страховых взносов, практикуют выплату зарплаты в конвертах, когда на работника не делается никаких страховых отчислений. Такая ЗП даже чуть выше официальной, но в дальнейшем она оставляет работника без положенной по стажу пенсии и медицинской страховки. Остаётся только претендовать на социальную пенсию, размер которой не слишком велик.

Налог на доход физического лица – один из самых стабильных в России и Европе. Его легко рассчитать даже самому работнику, размер уже долгое время не повышается. Он является базовой основой для налоговых вычетов, которые ослабляют налоговое бремя.