Особенности начисления налога на профессиональный доход

foto-1-38Популярное направление самостоятельного ведения бизнеса на дому или из дома приобретает законодательные рамки. Владелец такого дохода получает право оформить статус самозанятого и платить налог на профессиональный доход. Это убережёт от штрафа за незаконное предпринимательство, а также станет гарантией подтверждения платёжеспособности.

Что такое налог на профессиональный доход?

Налог на профессиональный доход (НПД) – это уникальный налоговый режим, действующий в течение 10 лет в экспериментальном режиме. В качестве пилотных регионов, апробирующих новую льготу, выступают Москва и область, Калуга и область, а также Казань и Татарстан. Переход на льготную ставку в 4% или 6% осуществляется добровольно.

Режим НПД по сравнению с обычными режимами налогообложения обладает следующими преимуществами:

  • нет отчётов и деклараций – весь учёт организован через приложение в смартфоне;
  • автоматическое формирование чека – не потребуется приобретать контрольно-кассовую технику;
  • освобождение от участия в системе страхования – взносы производятся только на добровольной основе;
  • легальная работа – для подтверждения платёжеспособности достаточно справки из приложения, без регистрации статуса ИП;
  • сохранён налоговый вычет – до 10 тысяч рублей;
  • автоматический расчёт налога с обязательством по уплате в следующем месяце;
  • минимальные налоговые ставки; при расчёте с физлицами – 4%, при расчётах с юрлицами – 6%;
  • доступная регистрация в онлайн-режиме – без визита в ИФНС, через мобильное приложение или сайт налоговой службы;
  • совмещение с обычной работой – размер официальной заработной платы не влияет на процентную ставку НПД, стаж не прерывается.

Что такое самозанятость и как пройти регистрацию?

К числу самозанятых относят граждан и предпринимателей, доходная деятельность которых отвечает следующим условиям:

  • доход получен от самостоятельного ведения бизнеса или использования имущества;
  • претендент на НПД зарегистрирован в одном из четырёх пилотных регионов;
  • нет работодателя и трудового контракта;
  • отсутствует привлечение наёмной рабочей силы;
  • вид занятости, условия бизнеса или сумма дохода не подпадают под исключения, указанные в ст. 4 и ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ.
Важно! Как только доход в течение года превысит порог 2,4 млн руб., самозанятый гражданин обязан перейти на обычные режимы налогообложения: «физики» подают декларацию с уплатой 13%, ИП – выбирают подходящий спецрежим. В новом календарном году можно снова перейти на НПД.

Переход на льготный налоговый режим осуществляется после регистрации. Процедура предусматривает следующие варианты:

  1. Приложение для смартфонов «Мой налог».
  2. Кабинет налогоплательщика «Налог на профессиональный доход» на веб-ресурсе налоговой службы.
  3. Уполномоченные банки.

Процесс длится несколько минут и требует прохождения верификации – загрузки паспорта и фотографии самозанятого гражданина.

Как рассчитать размер взносов?

Никаких самостоятельных расчётов производить не нужно. Программа «Мой налог» автоматически делает следующее:

  • применяет налоговый вычет;
  • учитывает соответствующую плательщику налоговую ставку;
  • контролирует ограничение по годовой сумме дохода.

Алгоритм действий налогоплательщика складывается из следующих шагов:

  • формирует чек по каждому поступлению;
  • указывает плательщика и сумму дохода;
  • отправляет чек покупателю или распечатывает его на принтере;
  • получает информацию о налоговых начислениях в режиме реального времени;
  • до 12 числа нового месяца мониторит сумму НПД к оплате;
  • оплачивает необходимый взнос в течение двух недель (до 25 числа).
Особенность! Если сумма начисленного по итогам месяца налога меньше 100 рублей, то уведомление не поступит и оплачивать ничего не нужно. Она автоматически будет присоединена к налоговому расчёту по итогам следующего месяца.

С каких доходов делаются отчисления и куда?

foto-2-37Самозанятый гражданин обязан формировать в приложении «Мой налог» чек на поступившую от клиента сумму.

Однако законом предусмотрены виды доходов, которые не требуется отражать в программе и облагать НПД:

  • зарплата по трудовому контракту;
  • продажа имущества, доли в уставном капитале, ценных бумаг и пр.;
  • оказание услуг в рамках гражданско-правовых соглашений;
  • оплата в натуральной форме;
  • частная практика нотариуса, адвоката, деятельность арбитражного управляющего, медиатора, оценщика.

После внесения платежа автоматически рассчитанная к оплате сумма налога на профессиональный доход распределяется согласно нормам Бюджетного кодекса РФ:

  • 37% отчисляются в Фонд медицинского страхования;
  • 63% пополняют региональный бюджет.

Нужна ли отчётность?

Применение специального налогового режима не предусматривает заполнения специальных отчётов, деклараций или расчётов. Система настроена таким образом, что достаточно регулярно показывать доходы через формируемые мобильным приложением чеки.

Единственным исключением становится вопрос перехода ИП с УСН на НПД и/или обратно:

  1. После регистрации в качестве самозанятого предприниматель, ранее применявший «упрощёнку», обязан до 25 числа следующего месяца предоставить в налоговую инспекцию декларацию о доходах и уплаченных налогах в соответствии с требованиями ранее применявшегося режима налогообложения.
  2. При превышении суммарного годового дохода суммы в 2,4 млн руб. самозанятый предприниматель обязан выбрать другой режим налогообложения, отличный от НПД. За тот период времени, когда будет произведён переход, он должен будет сформировать и подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего календарного года. Этим он отчитается о доходах и представит правильность расчёта внесённых налогов.
  3. Если у самозанятого гражданина лимит в 2,4 млн руб. превышен, то ему предстоит до 30 апреля следующего календарного года представить декларацию 3-НДФЛ. С дохода за этот период, без статуса самозанятого, придётся уплатить налог по ставке 13%.
Внимание! При переходе с НПД на другой налоговый режим у ИП возникает обязательство по уплате страховых взносов на пенсионное обеспечение и медицинское обслуживание.

Что ожидает неплательщиков?

Зарегистрировавшихся по льготному налоговому режиму граждан и ИП, которые после отражения дохода в системе «Мой налог» не произведут вовремя оплату налога, ожидает следующее:

  • уведомление от налоговой инспекции с требованием погасить задолженность;
  • начисление пени за каждый день просрочки;
  • судебное разбирательство;
  • принудительное взыскание через арест имущества и банковских счетов.

Занижение налоговой базы (отражение в системе «Мой налог» не всех полученных от ведения деятельности доходов) влечёт штрафные санкции:

  • 20% от суммы налога при совершении правонарушения неумышленно;
  • 40% от суммы налога при умышленном характере деяния.
Помимо этого, уклонение от уплаты налогов квалифицируется по статье 198 УК РФ с возможным лишением свободы до трёх лет. Оставшиеся «в тени» граждане, осуществляющие доходную деятельность без какой-либо регистрации и уплаты налогов, могут быть привлечены к уголовной ответственности. Статья 171 УК РФ предусматривает лишение свободы до пяти лет за незаконное предпринимательство.

Как начисляется пенсия?

Специальный налоговый режим НПД не предусматривает обязательного участия в системе пенсионного страхования. Пенсия самозанятым гражданам будет начислена при соблюдении следующих условий:

  1. При отсутствии необходимого минимума страхового стажа и достижения возраста 65 и 70 лет у женщин и мужчин соответственно – социальная. По фиксированной выплате, установленной государством и пересматриваемой раз в году, в апреле.
  2. При наличии минимального страхового стажа и достижения возраста 60 и 65 лет у женщин и мужчин соответственно – страховая. Она рассчитывается по формуле, где к фиксированной выплате прибавляется индивидуальный пенсионный коэффициент новоиспечённого пенсионера.
  3. Если пенсия ниже прожиточного минимума, установленного в регионе, то пенсионеру положены выравнивающие выплаты. Однако это правило не распространяется на самозанятых, поскольку они имеют доход от своей деятельности помимо пенсии.

Поэтому в большинстве случаев самозанятых граждан ожидает только социальная пенсия. Чтобы увеличить её размер, плательщик налога на профессиональный доход вправе самостоятельно производить отчисления в ПФ РФ.