Руководители учреждений и предприниматели несут персональную ответственность за своевременную уплату налогов в бюджет и взносов во внебюджетные фонды с дохода каждого сотрудника фирмы. При наличии соответствующих оснований у компании-работодателя или работника стандартный размер отчислений может быть снижен. Несвоевременное внесение взносов влечёт административную ответственность для работодателя.
Оглавление
Виды налогов на работника
Помимо выплаты заработной платы, предприятие обязано своевременно перечислять в органы Федерального казначейства следующие виды отчислений на каждого сотрудника:
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ или подоходный налог);
- взносы обязательного пенсионного страхования;
- взносы обязательного социального страхования;
- взносы обязательного медицинского страхования;
- отчисления в ФСС.
НДФЛ
Подоходный налог (НДФЛ) – вид государственного сбора, уплачиваемый с причитающегося сотруднику дохода. При этом работодатель выступает в роли налогового агента – посредника между казначейством и обычным гражданином, обязанного начислять, удерживать и перечислять налог.
Удержанный подоходный налог перечисляют в бюджет ИФНС, к которой территориально прикреплён работодатель. По итогам выплат предусмотрены следующие формы отчётности:
- регистр налогового учёта – ведомость учёта доходов, причитающихся льгот и удержанного налога в свободной форме;
- справки по форме 2-НДФЛ – составляются ежегодно и предоставляются в ИФНС до 1 апреля (за 2019 год – до 01.04.2020);
- расчёт по форме 6-НДФЛ – раз в квартал в течение первого месяца нового квартала (за 3 квартал 2019 года – до 31.10.2019).
Отчисления в ФСС за сотрудника
Непосредственно в Фонд социального страхования (ФСС) работодатель перечисляет за каждого сотрудника только взносы, страхующие от наступления несчастного случая или развития профессионального заболевания. Отчисления в соцстрах, компенсирующие оплату труда заболевшего сотрудника или работницы, родившей ребёнка, направляются через Федеральную налоговую службу.
Для взносов по обязательному социальному страхованию применяется лимит в размере 865 тысяч рублей, сверх которого уже не производят начисления и оплату. Отчисления на травматизм (от несчастного случая и профзаболевания) не лимитированы.
По результатам выплат предусмотрены следующие формы отчётов:
- 4-ФСС – по травматизму и профзаболеваниям, ежеквартально, до 20 числа на бумажном носителе и до 25 – при сдаче в электронной форме в ФСС;
- расчёт по страховым взносам – раз в квартал, в течение первого месяца нового квартала в ФНС.
Взносы в ПФР на работе
Взносы на обязательное пенсионное страхование служат основным резервом для формирования будущей пенсии сотрудника. При начислении сбора характер отношений не имеет значения – по трудовому договору или гражданско-правовому контракту. Однако предусмотрен лимит: при превышении в течение года суммы в 1,15 млн руб. ставка на ОПС существенно понижается.
Взносы направляют в бюджет территориальной ИФНС с ежеквартальной отправкой расчёта страховых взносов. В отделение ПФР отправляют заполненные формы:
- СЗВ-М – до 15 числа ежемесячно на продолжающих трудиться пенсионеров;
- СЗВ-СТАЖ – раз в году, до 1 марта, по страховому стажу всех работников организации.
ФОМС
Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования консолидировано участвуют в оплате медицинских услуг в случае недомогания, получаемых работником. Работодатели направляют их через бюджет Федеральной налоговой службы, ежеквартально отчитываясь в форме расчёта страховых взносов. Характер взаимоотношений между сотрудником и предприятием не имеет значения: и трудовой, и гражданско-правовой договоры содержат норму отчислений в ФОМС.
Как определяется размер взносов?
Для расчёта налога и взносов применяют единую формулу: отчисление = (доход за месяц – льготы) х размер ставки
Размер ставки подоходного налога зависит от факта признания работника резидентом РФ:
- 13% – для резидентов;
- 30% – для иностранных рабочих.
Размер ставки взноса за травматизм определяется классом профессионального риска (всего их выделено 32) и варьируется от 0,2 до 8,5%.
Для большинства работодателей ставка для расчёта взносов на ОСС составляет 2,9%. Исключением являются компании в сфере информационных технологий и участники в свободной экономической зоне Крыма и Севастополя – 2% и 1,5% соответственно.
Стандартная ставка взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 22%. Но и из этого правила есть исключения:
- некоммерческие и благотворительные компании, применяющие УСН – 20%;
- участники проекта «Сколково» – 14%;
- при превышении лимита отчислений в 1,15 млн руб. – 10%;
- фирмы из сферы информационных технологий – 8%;
- участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе – 6%;
- при использовании тяжёлого труда, вредном производстве и пр. – дополнительный тариф 9% (для лиц предпенсионного возраста) и 6%.
Размер ставки составляет 5,1% за исключением компаний в сфере ИТ и участников СЭВ Крыма и Севастополя – 4% и 0,1% соответственно.
Сроки внесения работодателем взносов
Оплата взносов за работника происходит строго по графику, регламентированному налоговым и страховым законодательством РФ:
- НДФЛ – один раз в месяц, не позднее следующего дня после фактической выплаты заработной платы, в том числе при увольнении или по договорам ГПХ;
- взносы в ФСС на травматизм – до 15 числа следующего месяца;
- отчисления в ФНС (пенсионные, социальные, медицинские) – до 15 числа следующего месяца.
Понижение размера отчислений с зарплаты
При взимании подоходного налога существует льгота, которую называют налоговый вычет:
- стандартный – при наличии у сотрудника детей, или если он относится ко льготной категории граждан по статье 218 НК РФ;
- социальный – при покрытии расходов на лечение и образование, софинансирование пенсии;
- имущественный – при покупке жилья, в том числе за счёт кредитных средств;
- инвестиционный – при совершении операций с акциями.
К ним относятся:
- государственные пособия;
- выплаты при сокращении штата;
- материальная помощь;
- плата за обучение на курсах повышения квалификации и др.
От оплаты взносов на ОСС и ОМС освобождены следующие категории работодателей:
- некоммерческие организации, применяющие УСН и предоставляющие услуги в социальной сфере (наука, культура, здравоохранение и пр.);
- благотворительные фонды на «упрощёнке»;
- организации со статусом участника проекта «Сколково»;
- при осуществлении выплат членам экипажей судов;
- при расчётах с сотрудником, принятым на условиях договора ГПХ (если иное не предусмотрено условиями контракта, на взносы ОМС не распространяется).
