Как рассчитать налог на работника?

foto-1-51Руководители учреждений и предприниматели несут персональную ответственность за своевременную уплату налогов в бюджет и взносов во внебюджетные фонды с дохода каждого сотрудника фирмы. При наличии соответствующих оснований у компании-работодателя или работника стандартный размер отчислений может быть снижен. Несвоевременное внесение взносов влечёт административную ответственность для работодателя.

Виды налогов на работника

Помимо выплаты заработной платы, предприятие обязано своевременно перечислять в органы Федерального казначейства следующие виды отчислений на каждого сотрудника:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ или подоходный налог);
  • взносы обязательного пенсионного страхования;
  • взносы обязательного социального страхования;
  • взносы обязательного медицинского страхования;
  • отчисления в ФСС.
Важно! Законодательство предусматривает льготные режимы, позволяющие работодателю вносить не все взносы из общего перечня либо сократить их объём.

НДФЛ

Подоходный налог (НДФЛ) – вид государственного сбора, уплачиваемый с причитающегося сотруднику дохода. При этом работодатель выступает в роли налогового агента – посредника между казначейством и обычным гражданином, обязанного начислять, удерживать и перечислять налог.

Удержанный подоходный налог перечисляют в бюджет ИФНС, к которой территориально прикреплён работодатель. По итогам выплат предусмотрены следующие формы отчётности:

  • регистр налогового учёта – ведомость учёта доходов, причитающихся льгот и удержанного налога в свободной форме;
  • справки по форме 2-НДФЛ – составляются ежегодно и предоставляются в ИФНС до 1 апреля (за 2019 год – до 01.04.2020);
  • расчёт по форме 6-НДФЛ – раз в квартал в течение первого месяца нового квартала (за 3 квартал 2019 года – до 31.10.2019).

Отчисления в ФСС за сотрудника

Непосредственно в Фонд социального страхования (ФСС) работодатель перечисляет за каждого сотрудника только взносы, страхующие от наступления несчастного случая или развития профессионального заболевания. Отчисления в соцстрах, компенсирующие оплату труда заболевшего сотрудника или работницы, родившей ребёнка, направляются через Федеральную налоговую службу.

Для взносов по обязательному социальному страхованию применяется лимит в размере 865 тысяч рублей, сверх которого уже не производят начисления и оплату. Отчисления на травматизм (от несчастного случая и профзаболевания) не лимитированы.

По результатам выплат предусмотрены следующие формы отчётов:

  • 4-ФСС – по травматизму и профзаболеваниям, ежеквартально, до 20 числа на бумажном носителе и до 25 – при сдаче в электронной форме в ФСС;
  • расчёт по страховым взносам – раз в квартал, в течение первого месяца нового квартала в ФНС.

Взносы в ПФР на работе

Взносы на обязательное пенсионное страхование служат основным резервом для формирования будущей пенсии сотрудника. При начислении сбора характер отношений не имеет значения – по трудовому договору или гражданско-правовому контракту. Однако предусмотрен лимит: при превышении в течение года суммы в 1,15 млн руб. ставка на ОПС существенно понижается.

Взносы направляют в бюджет территориальной ИФНС с ежеквартальной отправкой расчёта страховых взносов. В отделение ПФР отправляют заполненные формы:

  • СЗВ-М – до 15 числа ежемесячно на продолжающих трудиться пенсионеров;
  • СЗВ-СТАЖ – раз в году, до 1 марта, по страховому стажу всех работников организации.

ФОМС

foto-2-50Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования консолидировано участвуют в оплате медицинских услуг в случае недомогания, получаемых работником. Работодатели направляют их через бюджет Федеральной налоговой службы, ежеквартально отчитываясь в форме расчёта страховых взносов. Характер взаимоотношений между сотрудником и предприятием не имеет значения: и трудовой, и гражданско-правовой договоры содержат норму отчислений в ФОМС.

Как определяется размер взносов?

Для расчёта налога и взносов применяют единую формулу: отчисление = (доход за месяц – льготы) х размер ставки

Размер ставки подоходного налога зависит от факта признания работника резидентом РФ:

  • 13% – для резидентов;
  • 30% – для иностранных рабочих.

Размер ставки взноса за травматизм определяется классом профессионального риска (всего их выделено 32) и варьируется от 0,2 до 8,5%.

Внимание! Если на предприятии трудятся лица с инвалидностью, то при расчёте учитывают понижающий коэффициент 0,6.

Для большинства работодателей ставка для расчёта взносов на ОСС составляет 2,9%. Исключением являются компании в сфере информационных технологий и участники в свободной экономической зоне Крыма и Севастополя – 2% и 1,5% соответственно.

Стандартная ставка взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 22%. Но и из этого правила есть исключения:

  • некоммерческие и благотворительные компании, применяющие УСН – 20%;
  • участники проекта «Сколково» – 14%;
  • при превышении лимита отчислений в 1,15 млн руб. – 10%;
  • фирмы из сферы информационных технологий – 8%;
  • участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе – 6%;
  • при использовании тяжёлого труда, вредном производстве и пр. – дополнительный тариф 9% (для лиц предпенсионного возраста) и 6%.

Размер ставки составляет 5,1% за исключением компаний в сфере ИТ и участников СЭВ Крыма и Севастополя – 4% и 0,1% соответственно.

Сроки внесения работодателем взносов

Оплата взносов за работника происходит строго по графику, регламентированному налоговым и страховым законодательством РФ:

  • НДФЛ – один раз в месяц, не позднее следующего дня после фактической выплаты заработной платы, в том числе при увольнении или по договорам ГПХ;
  • взносы в ФСС на травматизм – до 15 числа следующего месяца;
  • отчисления в ФНС (пенсионные, социальные, медицинские) – до 15 числа следующего месяца.
Особенность! Подоходный налог с отпускных, пособий и больничных перечисляют в последний день месяца, когда был начислен данный вид дохода.

Понижение размера отчислений с зарплаты

При взимании подоходного налога существует льгота, которую называют налоговый вычет:

  • стандартный – при наличии у сотрудника детей, или если он относится ко льготной категории граждан по статье 218 НК РФ;
  • социальный – при покрытии расходов на лечение и образование, софинансирование пенсии;
  • имущественный – при покупке жилья, в том числе за счёт кредитных средств;
  • инвестиционный – при совершении операций с акциями.
Стандартный вычет применяется только работодателем по заявлению сотрудника. В отношении остальных вычетов у работника есть выбор – снизить налог, обратившись к работодателю, или ежегодно оформлять возврат из бюджета через ИФНС. При начислении взносов на травматизм из общей суммы заработной платы работников исключают работу по гражданско-правовым договорам. В отношении всех взносов предусмотрены доходы, с которых не производят начисления.

К ним относятся:

  • государственные пособия;
  • выплаты при сокращении штата;
  • материальная помощь;
  • плата за обучение на курсах повышения квалификации и др.

От оплаты взносов на ОСС и ОМС освобождены следующие категории работодателей:

  • некоммерческие организации, применяющие УСН и предоставляющие услуги в социальной сфере (наука, культура, здравоохранение и пр.);
  • благотворительные фонды на «упрощёнке»;
  • организации со статусом участника проекта «Сколково»;
  • при осуществлении выплат членам экипажей судов;
  • при расчётах с сотрудником, принятым на условиях договора ГПХ (если иное не предусмотрено условиями контракта, на взносы ОМС не распространяется).