Как провести расчет пени по налогам физических лиц?

Налоговое законодательство предусматривает различные санкции за несоблюдение сроков и размеров уплаты обязательных сборов. Граждане в отношении себя и организации, выступающие в качестве налоговых агентов, обязаны своевременно перечислять в бюджет налоги на доходы, транспорт и имущество. В противном случае за каждый день задержки будет начислена пеня.

Сборы по налогам физических лиц

Действующие в РФ налоги и сборы подразделяются по уровню бюджета, который они пополняют:

  • федеральные – налог на доход (НДФЛ);
  • региональные – транспортный налог;
  • местные – земельный налог и налог на имущество.

foto-1-32Администрированием занимается налоговая инспекция, территориально закреплённая за данным населённым пунктом. Гражданин может самостоятельно производить оплату налога по платёжной квитанции от ИФНС или на основании декларации. В некоторых случаях оплату налога берёт на себя налоговый агент – организация, с которой налогоплательщик связан трудовым договором.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – прямой налог, исчисляемый в процентах от суммы дохода гражданина за вычетом понесённых им крупных расходов (на содержание детей, лечение, обучение, софинансирование пенсии, приобретение имущества и пр.). Ставка подоходного налога варьируется:

  • 13% – налоговые резиденты;
  • 15% – на дивиденды для налоговых нерезидентов;
  • 30% – налоговые нерезиденты;
  • 35% – с выигрыша в лотерею, крупного приза, дохода от депозита сверх нормы и пр.

При самостоятельном декларировании доходов необходимо помнить о сроках – до 30 апреля можно отчитаться в ИФНС о заработке без угрозы применения штрафных санкций.

На имущество

Имущественный налог относится к местным сборам и полностью регламентируется муниципальными правовыми актами. Обязанность по оплате возникает после регистрации права собственности на соответствующий объект недвижимости.

Рекомендуемые ставки рассчитываются в процентном соотношении от кадастровой стоимости и учитывают вид имущества:

  • 0,1% – жилые дома, гаражи, хозяйственные постройки;
  • 2% – для коммерческой недвижимости;
  • 0,5% – в отношении остального недвижимого имущества.
Федеральное законодательство определяет перечень льготных категорий, которые могут быть освобождены в заявительном порядке от уплаты имущественного налога. Муниципалитеты вправе расширить список льготников либо уменьшить рекомендуемые налоговые ставки.

Транспортный

Процедура начисления, льготирования и оплаты транспортного налога регламентируется законодательными актами субъектов РФ. Обязательство по его уплате возникает после регистрации гражданином транспортного средства (наземного, водного или воздушного).

Рекомендуемые ставки зависят от вида ТС и его мощности:

  • автомобили – от 2,5 до 15 рублей за каждую лошадиную силу;
  • мотоциклы – от 1 до 5 рублей за л.с.;
  • автобусы – от 5 до 10 руб. за л.с.

Ставки предусмотрены для самоходов, снегокатов, катеров, яхт, гидроциклов, самолётов и вертолётов. Для машин, чья стоимость превышает 3 млн руб., предусмотрены коэффициенты увеличения базовой ставки на 10%, 200% или 300%.

Интересно! Период нахождения автомобиля в угоне, подтверждённый соответствующим документом, исключается при расчёте налога на транспорт.

В какие сроки делать оплату?

Срок оплаты подоходного налога зависит от варианта его начисления:

  • самостоятельно после декларирования – до 15 июля;
  • самостоятельно авансовыми платежами – до 15 июля 50%, до 15 октября 25% и до 15 января 25%;
  • через налогового агента – на следующий день после начисления заработной платы или в последний день месяца при начислении отпускных либо больничных.

Транспортный и имущественный налог уплачивается до 1 декабря, т.е. сбор за 2019 год необходимо внести до 01.12.2020.

В каких случаях начисляется пеня?

Начисление пени регламентировано законодательством, допускающим два варианта несвоевременной оплаты:

  • платёж поступил позже установленного срока;
  • платёж поступил в срок, но его сумма была ниже положенной величины.

Налоговый кодекс РФ содержит исчерпывающую информацию по определению пени и порядка её начисления (статья 75). Здесь же приведены основания для освобождения от ответственности при самостоятельном расчёте и оплате пени (статья 81).

Если не произведена уплата

Неперечисление налога в установленный законом срок чревато начислением пени за каждый день просрочки до момента полного погашения долга. Однако в этом случае налогоплательщик может не производить самостоятельных подсчётов, а дождаться соответствующего требования из ИФНС. В любом случае в стандартной формуле расчёта пени будет фигурировать полная сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

Внимание! Пеня не будет начислена, если оплата не была произведена налогоплательщиком по причине ареста банковских счетов, неверного разъяснения суда или инспектора по порядку уплаты налога или есть ошибки в платёжном документе.

Если расчет сделан неверно

Ошибки в расчётах могут привести к перечислению в положенный срок неверной суммы налога. В этом случае можно отправить в бюджет дополнительную сумму, прибавив к остатку самостоятельно рассчитанный размер пени. При расчётах будут отталкиваться не от полной суммы налога, а от той части, которую надлежит доплатить.

Особенность! Оплата самостоятельно рассчитанного размера пени с доначислением налога до момента обнаружения недоимки ИФНС позволяет избежать ответственности в виде штрафных санкций.

Как правильно посчитать начисления?

Для самостоятельного расчёта пени или проверки требования, выставленного налоговой службой, используют следующий алгоритм:

  1. Уточняют способ расчёта неустойки по законодательным актам.
  2. Обращаются к официальным данным Центробанка РФ по размеру ставки рефинансирования.
  3. Считают дни задержки платежа.
  4. Используют формулу расчёта пени.
  5. Сравнивают полученную сумму с предъявленной в требовании.

Расчет

По общему правилу для расчёта пени в отношении налогоплательщиков-«физиков» применяется следующая формула:

Пени = Сумма налога или недоимки х (Ставка рефинансирования/300) х Число дней просрочки

foto-2-32Если в период просрочки ставка рефинансирования изменялась, то расчёт производят столько раз, сколько было произведено изменений. Затем полученные величины суммируют и используют как размер пени для уплаты в бюджет.

Количество дней просрочки считают ото дня, следующего за датой уплаты, до момента фактического перечисления денег на счёт в казначействе. Например, НДФЛ должны были перечислить 16 июля, а перечислили по факту 19 июля. Число дней просрочки составит 3 – за 17, 18 и 19 июля.

Важно! Для «юриков» предусмотрены две формулы: при просрочке до 30 дней – как для обычных граждан, а свыше 30 дней – в расчётах используют 1/150 ставки рефинансирования.

Примеры

Допустим, гражданин А. задержал оплату транспортного налога в сумме 150 рублей на 20 дней. По формуле сумма пени составит 150 х (0,0725/300) х 20 = 0,73 руб.

Если же период просрочки пришёлся на момент изменения ставки рефинансирования (8 дней по одной и 12 дней по другой ставке), то расчёт усложнится:

  • 150 х (0,075/300) х 8 = 0,3 руб.;
  • 150 х (0,0725/300) х 12 = 0,44 руб.;
  • 0,3 + 0,44 = 0,74 руб.

Компания Х задержала перечисление НДФЛ в сумме 15 тыс. руб. на 32 дня. Расчёт пени будет двойным:

  • за первые 30 дней просрочки 15000 х (0,0725/300) х 30 = 108,75 руб.;
  • за оставшиеся 2 дня 15000 х (0,0725/150) х 2 = 14,5 руб.;
  • общая сумма пени составит 108,75 + 14,5 = 123,25 руб.

Кто поможет рассчитать?

При самостоятельных расчётах пеней можно воспользоваться помощью:

  • статьи 75 НК РФ – формула для расчёта пени;
  • специализированных онлайн-калькуляторов;
  • специалиста – бухгалтера, налогового инспектора, консультанта по налогам и сборам.

Для расчёта пени по налогам применяется формула, зависящая от величины ставки рефинансирования ЦБ РФ. Её можно вычислять и оплачивать самостоятельно или дожидаться выставления соответствующего требования от ИФНС. В помощь налогоплательщику функционируют онлайн-калькуляторы, ведут консультативный приём специалисты и публикуются тексты законодательных актов.