Как и куда платить налоги и фиксированные взносы за себя?

Открытие собственного дела на первых порах не позволяет нанимать сотрудников. Предприниматель выплачивает налог в соответствии с выбранной системой налогообложения и перечисляет страховые взносы на будущую пенсию и медицинское обслуживание. Взносы носят фиксированный характер и могут быть зачтены при расчёте подоходного налога.

Фиксированные взносы за ИП

Ранее размер взносов на «социалку» был привязан к величине минимальной оплаты труда. С 2018 года применяют фиксированную ставку, позволяющую снизить налоговую нагрузку на субъекты малого бизнеса.

Изменения коснулись и порядка уплаты:

• изначально каждый тип взносов перечислялся соответствующей организации;
• с 2017 года администрированием платежей занимается ИФНС.

Когда требуются?

Страховые взносы подлежат перечислению в бюджет вне зависимости от успешности бизнеса:

• до 31 декабря – фиксированная сумма, установленная на текущий календарный год;
• до 01 июля следующего года – дополнительный взнос с дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Размер

Величина взносов на страхование составляет:

• 29 354 рубля в счёт будущей пенсии;
• 6 884 рубля на медицинское обслуживание по полису.

Как рассчитать?

Ранее применялась формула расчёта «социальной нагрузки», составляющая определённый процент от минимального размера заработка:

• 26% – для пенсионных отчислений;
• 5,1% – по линии ОМС.

С 2018 года предпринимателю нет нужды заниматься расчётами и подсчётами – взносы предъявляются в фиксированном размере. Их величина утверждается на календарный год.

За неполный год

При отработанном неполном годе, сумма фиксированных платежей подлежит пропорциональному уменьшению:

• по числу отработанных целых месяцев в году – 3 020 рублей за каждый полностью отработанный месяц 2019 года;
• по числу отработанных дней неполного месяца года – 101 рубль за каждый день из неполного месяца 2019 года.

Пример расчета с 1%

Если доход предпринимателя в текущем году превысил отметку в 300 тысяч рублей, ему предстоит уплатить следующие взносы:

• на будущую пенсию – 29 354 тыс. руб.;
• медицинскую страховку – 6 884 тыс. руб.;
• в ПФ РФ 1% от дохода сверх лимитированной отметки.

Например, декларируемый заработок составил 727 тыс. руб., значит, размер дополнительного взноса составит (727 000 – 300 000) х 1% = 4 270 рублей.

Сроки и порядок уплаты за себя

Процедура внесения платежей в систему обязательного страхования субъектами малого бизнеса регламентирована статьёй 432 НК РФ:

• самостоятельность внесения платежей;
• сроки перечисления;
• особенности для глав крестьянских хозяйств;
• нюансы взаиморасчётов с ведомствами в случае прекращения деятельности.

Зачем платить?

Пенсионное и социальное страхование относятся к категории обязательных взносов. Если нарушить сроки или вовсе прекратить их перечисление, предпринимателю грозят такие санкции:

• штраф в размере 20% от подлежащего внесению платежа – при первом нарушении;
• удвоение штрафной санкции – при умышленном несоблюдении сроков или отказе от перечисления;
• пени за каждый день просрочки;
• судебное разбирательство с арестом счетов и имущества;
• уголовное преследование с реальным лишением свободы и запретом на ведение бизнеса.

Кто может быть освобожден от оплаты?

От оплаты фиксированных взносов могут быть освобождены предприниматели, не снявшие бизнес с регистрации, но не имеющие возможности продолжать деятельность по следующим причинам:

• служба в армии;
• уход за малышом, не достигшим возраста полутора лет;
• уход за членом семьи с инвалидностью первой группы, ребёнком-инвалидом или человеком старше 80 лет;
• переезд с супругом контрактником в местность, не пригодную для предпринимательства;
• выезд с супругом дипломатом на длительное время за пределы России.

Какую сумму и когда нужно заплатить?

С 2017 года социальные взносы перечисляются по реквизитам налоговой службы, однако сроки остались прежними:

• крайний срок внесения фиксированной суммы в установленном на год размере (для 2019 года это 36 238 рублей) – 31 декабря текущего года;
• допускается поквартальная разбивка общей суммы на транши любого размера, но не позднее крайнего срока;
• крайний срок внесения дополнительного 1% от «сверхдохода» – 1 июля следующего года;
• допустима поквартальная разбивка и даже оплата до истечения текущего года, но не позднее установленной для данного взноса крайней точки.

С какого дохода?

Обязанность уплаты взносов явно не учитывает размер получаемого предпринимателем дохода:

• перечисления производят в течение года с момента регистрации ИП, даже если по итогам отчётного периода сдают нулевую декларацию;
• прекратить переводы можно только после прекращения деятельности;
• если по данным налоговой декларации прибыль превысит отметку в 300 000, появится обязанность уплатить дополнительный однопроцентный взнос.

Уменьшение страхового налога

Уменьшение фиксированного размера в течение года не предусмотрено, однако законодатель позволяет принять уплаченные взносы к вычету.

Это приводит к снижению налогового бремени:

1. ИП на ОСНО заработал за год 965 тыс. руб., израсходовав на бизнес 671 тыс. руб. и перечислив за себя 36,238 тыс. руб. взносов. Ему останется по итогам года доплатить в казну НДФЛ (965 000 – 671 000 – 36 238) х 13% = 33 509 рублей.
2. Величина вменённого дохода для ИП на ЕНВД на первый квартал составила 18 097 рублей. Он перечислил авансовый платёж по страховым взносам в размере 10 тыс. руб. По итогам квартала необходимо доплатить в бюджет 18 097 – 10 000 = 8 097 рублей.
3. ИП на ЕСХН заработал за первое полугодие 250 тыс. руб., вложив в деятельность 130 тыс. руб. и перечислив авансом страховые взносы в размере 9 тыс. руб. По итогам полугодия ему понадобится доначислить в бюджет налога (250 000 – 130 000 – 9 000) х 6% = 6 660 руб.

Обязательные платежи без работников

Обязательные платежи закреплены в статье 430 НК РФ:

• размеры взносов с разбивкой по системам (пенсионное и медицинское) на 3 года (2018-2020);
• нюансы расчётов для крестьянских хозяйств;
• пропорциональное уменьшение при неполной отработке в месяце или календарном году;
• освобождение от оплаты для отдельных категорий;
• порядок расчёта доходов для определения необходимости внесения дополнительного однопроцентного взноса.

Сколько на страхование?

Обязательное медицинское страхование гарантирует получение:

• скорой медицинской помощи;
• первичного медицинского осмотра;
• лечебно-профилактических процедур;
• специализированной помощи;
• услуг в рамках полиса ОМС.

Этот перечень обходится ИП без работников в 6 884 рубля в год (для сравнения на 2020 год размер повышен до 8 426 рублей).

Для УСН

«Упрощенцы» наделены правом зачесть платежи, произведённые в систему социального страхования, уменьшив налог или налогооблагаемую базу:

1. ИП на УСН 6% (доходы) заработал за год 492 450 рублей. Подлежащий перечислению в казну подоходный налог составит 29 547 рублей. Законодатель позволяет вычесть из этой суммы уже зачисленные социальные взносы (36 238 руб.) и направить в бюджет только остаток. В рассмотренном примере разница примет отрицательное значение, значит, обязанности по уплате налога не возникает.
2. ИП на УСН 15% (доходы минус расходы) заработал за год 619 080 рублей, затратив на организацию бизнеса 468 330 рублей. Законодатель позволяет отнести к расходам уже зачисленные социальные взносы (36 238 руб.) и произвести расчёт налога по остатку. В рассмотренном примере в казну будет перечислено (619 080 – 468 330 – 36 238) х 15% = 17 177 рублей.

Пенсионный фонд (ПФР)

Участие в системе обязательного пенсионного страхования гарантирует получение пенсии с учётом страхового стажа и дополнительных взносов. Для индивидуальных предпринимателей стаж рассчитывается кратно величине фиксированной выплаты:

• в 2018 году достаточно было в течение года внести за себя 26 545 рублей;
• в 2019 году сумма увеличена до 29 354 рублей;
• в 2020 году эквивалент составит 32 448 рублей.

Квартальные

Поквартальная разбивка фиксированного страхового взноса не закреплена на законодательном уровне. Отсутствует и запрет на такой вариант перечисления.

Применяя данный механизм, предпринимателю следует учитывать следующие нюансы:

• «вменёнка» позволяет принять взносы к вычету, если они были уплачены в отчётном квартале;
• крайний срок поквартального зачёта – 25 число от начала нового квартала;
• крайняя точка (31 декабря) действует для всех субъектов предпринимательства вне зависимости от применяемой системы и механизма уплаты страховых взносов.

Налоги ИП за себя без работников складываются из подоходного налога, специфических сборов (НДС, на транспорт, землю и пр.) и страховых взносов в фиксированной сумме. Размер и порядок перечисления социальных платежей закреплён в Налоговом кодексе РФ. Предусмотрены дополнительный взнос в размере 1% от «сверхдохода» и добровольные платежи на страхование от несчастного случая, травматизма и развития профессионального заболевания.