Что нужно знать о налогах УСН для ИП?

Упрощённая система налогообложения (УСН или «упрощёнка») – особый налоговый режим, ориентированный на субъекты малого и среднего бизнеса. Законодательно предусмотрено две формы, отличающиеся подходом к расчёту налогооблагаемой базы и процентной ставкой.

Как перейти на упрощенную систему налогообложения?

Для перехода на УСН предусмотрено два варианта:

  • при регистрации ИП – уведомление подаётся вместе с основным пакетом документов или в течение месяца после завершения регистрационных процедур;
  • при переходе с другого режима – в любой день года, однако УСН начнёт применять с началом нового календарного года.
Важно! Если ранее «упрощёнка» уже применялась, а затем предприниматель перешёл на другой режим и решил снова вернуться на УСН, то он должен отработать по другому режиму не менее года.

В уведомлении отражают основные сведения о предпринимателе и нюансах перехода:

  • ИНН и ФИО;
  • предполагаемую дату начала применения УСН – с 01.01 нового календарного года, с момента постановки на учёт, с началом нового месяца (для применявших ранее ЕНВД);
  • объект налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы».

Особенности УСН доходов по 6%

Выбор в пользу варианта УСН 6% («доходы») делают предприниматели:

  • чей доход за год не превышает 150 млн руб.;
  • у которых в штате трудится не больше 100 человек;
  • чья сфера деятельности не входит в список исключения – банковская деятельность, производство подакцизных товаров и пр. (полный список содержит пункт 3 статьи 346.12 НК РФ).

Особенности данного режима налогообложения:

  • пониженная налоговая ставка;
  • возможность уменьшения авансовых платежей на сумму перечисленных страховых взносов;
  • налоговый учёт отражается в одном документе (книге учёта доходов и расходов), а бухгалтерский учёт не ведётся;
  • отчётность представлена налоговой декларацией, передаваемой в ИФНС один раз в год, — до 30 апреля следующего года;
  • низкий риск налоговых споров и выездных камеральных проверок – распространённая причина оспаривания заключается в признании расходов и правильности возмещения НДС, чего нет на УСН 6%;
  • плательщики НДС не стремятся к работе с «упрощенцами».

Уплата налога на имущество

foto-1-57Налог на «упрощёнке» заменяет собой НДФЛ, НДС и имущественный налог. Однако два последних сбора в некоторых случаях могут быть взысканы с предпринимателя на УСН.

Применение режима сокращает отчётность, переход носит уведомительный характер.

Так, налог на имущество подлежит уплате ИП на УСН при соблюдении следующих условий:

  • предпринимателю принадлежит административно-деловой или торговый центр, офисное здание, помещение общепита или службы быта;
  • для этого имущества утверждена кадастровая стоимость объекта;
  • в регионе действует местный нормативный акт, содержащий налоговые ставки по данному виду имущества.
Интересно! Организации-«упрощенцы» самостоятельно рассчитывают имущественный налог и вносят авансовые платежи поквартально. Тогда как на ИП распространяется действие уплаты налога как на физическое лицо: до 01.12 следующего календарного года по уведомлению от ИФНС.

Оплата для ИП

Предприниматель на «упрощёнке» обязан перечислять в бюджет следующие платежи:

  • налог с дохода по ставке 6% за себя и 13% за работников;
  • страховые взносы за себя и работников в фиксированных суммах – взносы позволяют уменьшить размер основного налога по УСН;
  • отраслевые налоги – если сфера бизнеса предполагает этот момент (водный, на добычу полезных ископаемых, имущественный и пр.)

Ставки и порядок расчета

В уведомлении о переходе на УСН предприниматель обязан выбрать одну из двух форм, влияющих на ставку налога:

  • «доходы» – налоговая база будет рассчитываться только по полученной за отчётный период прибыли, ставка ниже;
  • «доходы минус расходы» – при расчёте налоговой базы из суммы доходов будут вычтены понесённые бизнесменом затраты, ставка выше.

Порядок расчёта, механизм перечисления и сроки отчётности остаются идентичными и не зависят от выбранной формы «упрощёнки».

Какой процент?

Налоговый кодекс РФ предусматривает две ставки налога по УСН:

  1. 6%, если предприниматель сделал выбор в пользу исчисления налога с доходов. Региональные власти вправе снизить ставку вплоть до 1% для отдельных категорий бизнеса.
  2. 15%, если бизнесмен выбрал базу для исчисления налога «доходы минус расходы». На уровне субъекта РФ для отдельных отраслей экономики могут быть зафиксированы пониженные налоговые ставки вплоть до 5%. Однако если размер исчисленного к уплате налога ниже 1% от величины полученного дохода, то ИП на УСН 15% («доходы минус расходы») обязан внести в казну платёж, рассчитанный как 1% от дохода.
Внимание! Региональные власти вправе предоставить «налоговые каникулы» недавно зарегистрированным предпринимателям в сфере производства, социальной деятельности, науки и бытовых услуг. В этот период ставка налога составляет 0%, а льготный режим действует до 2020 года (не больше двух лет).

Когда платить?

Порядок расчёта с бюджетом предполагает авансовое перечисление налога и окончательный расчёт по итогам календарного года в следующие сроки:

  • до 25 апреля – авансовый платёж по итогам первого квартала;
  • до 25 июля – авансовый платёж по итогам первого полугодия;
  • до 25 октября – авансовый платёж по итогам девяти месяцев;
  • до 30 апреля следующего года – окончательный расчёт по итогам истекшего календарного года.
Особенность! Из авансовых платежей и окончательного расчёта вычитаются суммы ранее перечисленных авансовых платежей.

foto-2-55Так, по итогам первого квартала ИП уплатил 15 тыс. налога, а по итогам первого полугодия расчётная величина налога составляет 25 тыс. руб.

Из этой суммы необходимо вычесть предыдущий авансовый платёж (15 000), а в казну перечислить остаток 25 000 – 15 000 = 10 000 рублей.

Что выбрать?

При выборе объекта налогообложения необходимо тщательно просчитать:

  • величину предполагаемого дохода;
  • размер постоянных затрат на ведение бизнеса;
  • отклонение рассчитанных величин в разные периоды – при сезонном спросе и пр.

Так, ИП за год заработал 150 тыс. рублей, а его затраты на бизнес составили 100 тыс. руб.:

  • при УСН 6% («доходы») предстоит уплатить в бюджет 150 000 х 6% = 9 000 руб.;
  • при УСН 15% («доходы минус расходы») платежи составят (150 000 – 100 000) х 15% = 7 500 руб.
Склоняясь в пользу варианта «доходы минус расходы», следует быть готовым к тщательному документированию затрат, упомянутых в НК РФ. Важен не только факт их поступления (по накладным) и оплаты (по приходным ордерам или платёжным поручениям), но и обоснованность для нужд бизнеса.

Льготы

Сам по себе упрощённый режим налогообложения уже является своеобразной льготой для предпринимателя. Нет необходимости вести бухгалтерский учёт, сокращена отчётность, налог рассчитывается по простой и понятной формуле.

Однако законодательство предусматривает для бизнесменов дополнительные преференции:

  • «налоговые каникулы» – в отдельных регионах со ставкой 0% в течение двух лет после регистрации (крайний срок каникул – 2020 год);
  • снижение вплоть до 0 размера платы за регистрацию – для инвалидов и граждан с тремя и более детьми;
  • зачёт страховых взносов в качестве расходов на УСН 15% или для уменьшения платежа по налогу при УСН 6%;
  • освобождение от оплаты страховых взносов – на время декрета, службы в армии, длительного пребывания за пределами РФ и пр.;
  • безвозмездные субсидии и гранты на региональном уровне.

Налоги ИП на УСН представлены в облегчённом варианте – основной налог на доход, социальные взносы и при необходимости отраслевые сборы. Порядок расчёта предполагает поквартальные авансовые платежи с учётом суммы перечисленных страховых сборов на пенсию и медицинское обслуживание. Отчитываться перед ИФНС предстоит один раз в году – до 30 апреля.