Как заполнить декларацию по земельному налогу?

Организации, владеющие земельными участками, обязаны по истечении календарного года направить в налоговую инспекцию декларацию по земельному налогу. Правила и порядок заполнения документа регламентированы приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Нарушение сроков представления отчётного документа влечёт за собой административную ответственность.

Сдача налоговой декларации по земельному налогу

Земельные декларации подаются в налоговую инспекцию:

• по месту расположения участка – для большинства организаций-налогоплательщиков;
• по месту регистрации предприятия – для компаний, признанных в установленном порядке крупнейшими налогоплательщиками, а также для фирм, разрабатывающих недра на континентальном шельфе.

Кто сдает документ?

Заполнять земельную декларацию необходимо организациям и учреждениям, в чьём ведении находится участок:

• на праве собственности;
• в бессрочном пользовании.

Сроки и способы сдачи

Варианты подачи зависят от количества работников в штате предприятия и предпочтений ответственного сотрудника. Если в компании трудится свыше 100 человек, то вариант подачи только один – через Интернет в электронном виде.

Во всех остальных случаях допустима как виртуальная сдача отчёта, так и реальная (на бумаге):

• почтовым отправлением;
• во время личного визита к инспектору;
• с дублированием на съёмном носителе;
• со штрих-кодом.

Вне зависимости от выбранного способа представления декларации срок для всех налогоплательщиков один – до 1 февраля после истечения календарного года. Так, за 2018 год отчитаться следовало до 01.02.2019, а за 2019 год документы необходимо подать в срок до 01.02.2020.

Заполнение

Процедура заполнения бланка декларации по земельному налогу отражена в приложении № 3 к приказу ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.

По общим правилам:

• заполняют печатными символами чёрного цвета, от руки или на компьютере;
• не допускается использование корректора, так же как и двусторонняя печать документа;
• суммы указывают с округлением до целых рублей;
• символы вносят справа налево, начиная с первой клетки поля;
• в пустых значимых полях проставляют прочерки.

Правила и порядок

В целях сокращения времени на статистическую обработку результатов и унификацию ряда характеристик субъекта налогообложения, часть информации в декларации указывается в закодированном виде:

• ИНН и КПП организации;
• отчётный период;
• номер корректировки;
• код ИФНС;
• причина подачи именно в эту инспекцию;
• способ представления документа;
• «адресация» в бюджет – КБК;
• территориальная принадлежность участка – ОКТМО;
• кадастровый номер земли и пр.

Часть параметров заполняется в соответствии с учётными документами фирмы и земельного участка (ИНН, кадастровый номер и др.), а для остальных сведения берут из приложений 1-6 к приложению № 3 приказа ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.

Образец

Алгоритм заполнения земельной декларации складывается из следующих этапов:

1. Указание на титульном листе персональных сведений о компании и выходных данных отчёта.
2. Определение категории земель с внесением необходимых сведений в графу раздела.
3. Вычисление суммы земельного налога как произведение кадастровой стоимости, налоговой ставки и коэффициента Ки в соответствующих строках раздела 2:
   • если в течение года кадастровая стоимость участка не изменялась, то Ки равен 1;
   • во всех остальных случаях он рассчитывается как отношение числа месяцев до изменения к 12 (полный год) – Ки1 и как отношение числа месяцев после изменения к 12 – Ки2.
4. Определение общей суммы за налоговый период с внесением необходимых сведений в раздел 1.
5. Указание авансовых платежей, совершённых за первый-третий кварталы.
6. Вычисление оставшейся к уплате суммы как разницы между исчисленным налогом и уже внесёнными платежами.
7. Заполнение пустых ячеек символом «прочерк».

При заполнении декларации по земельному налогу учитывают кадастровую стоимость участка на начало отчётного периода со всеми изменениями в течение года, а также размер налоговой ставки.

Что, если не предоставлять отчет?

Отправка отчёта по земельному налогу с нарушением сроков или отсутствие такого документа вовсе относятся к административным правонарушениям. Санкция предусмотрена одна – штраф:

• минимальный размер – 1 000 рублей;
• максимальный размер – 30% от суммы исчисленного налога (по 5% за каждый месяц просрочки).

Отказ от добровольной уплаты штрафа включает механизм судебного урегулирования вопроса:

• выставление налоговой инспекцией требований с начислением пени;
• судебное разбирательство по делу;
• принудительное взыскание задолженности с арестом банковских счетов и имущества.

Своевременная и полная оплата земельного налога контролируется Федеральной налоговой службой через получение от организации соответствующей декларации. При заполнении документа учитывают положения ведомственного приказа, а также региональные нормативные акты. Уклонение от этой обязанности чревато наложением штрафа, а в сложных случаях – привлечением к процедуре взыскания судебных приставов.