Организации, владеющие земельными участками, обязаны по истечении календарного года направить в налоговую инспекцию декларацию по земельному налогу. Правила и порядок заполнения документа регламентированы приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Нарушение сроков представления отчётного документа влечёт за собой административную ответственность.
Оглавление
Сдача налоговой декларации по земельному налогу
Земельные декларации подаются в налоговую инспекцию:
- по месту расположения участка – для большинства организаций-налогоплательщиков;
- по месту регистрации предприятия – для компаний, признанных в установленном порядке крупнейшими налогоплательщиками, а также для фирм, разрабатывающих недра на континентальном шельфе.
Кто сдает документ?
Заполнять земельную декларацию необходимо организациям и учреждениям, в чьём ведении находится участок:
- на праве собственности;
- в бессрочном пользовании.
Сроки и способы сдачи
Варианты подачи зависят от количества работников в штате предприятия и предпочтений ответственного сотрудника. Если в компании трудится свыше 100 человек, то вариант подачи только один – через Интернет в электронном виде.
Во всех остальных случаях допустима как виртуальная сдача отчёта, так и реальная (на бумаге):
- почтовым отправлением;
- во время личного визита к инспектору;
- с дублированием на съёмном носителе;
- со штрих-кодом.
Вне зависимости от выбранного способа представления декларации срок для всех налогоплательщиков один – до 1 февраля после истечения календарного года. Так, за 2018 год отчитаться следовало до 01.02.2019, а за 2019 год документы необходимо подать в срок до 01.02.2020.
Заполнение
Процедура заполнения бланка декларации по земельному налогу отражена в приложении № 3 к приказу ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.
По общим правилам:
- заполняют печатными символами чёрного цвета, от руки или на компьютере;
- не допускается использование корректора, так же как и двусторонняя печать документа;
- суммы указывают с округлением до целых рублей;
- символы вносят справа налево, начиная с первой клетки поля;
- в пустых значимых полях проставляют прочерки.
Правила и порядок
В целях сокращения времени на статистическую обработку результатов и унификацию ряда характеристик субъекта налогообложения, часть информации в декларации указывается в закодированном виде:
- ИНН и КПП организации;
- отчётный период;
- номер корректировки;
- код ИФНС;
- причина подачи именно в эту инспекцию;
- способ представления документа;
- «адресация» в бюджет – КБК;
- территориальная принадлежность участка – ОКТМО;
- кадастровый номер земли и пр.
Часть параметров заполняется в соответствии с учётными документами фирмы и земельного участка (ИНН, кадастровый номер и др.), а для остальных сведения берут из приложений 1-6 к приложению № 3 приказа ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.
Образец
Алгоритм заполнения земельной декларации складывается из следующих этапов:
- Указание на титульном листе персональных сведений о компании и выходных данных отчёта.
- Определение категории земель с внесением необходимых сведений в графу раздела.
- Вычисление суммы земельного налога как произведение кадастровой стоимости, налоговой ставки и коэффициента Ки в соответствующих строках раздела 2:
- если в течение года кадастровая стоимость участка не изменялась, то Ки равен 1;
- во всех остальных случаях он рассчитывается как отношение числа месяцев до изменения к 12 (полный год) – Ки1 и как отношение числа месяцев после изменения к 12 – Ки2.
- Определение общей суммы за налоговый период с внесением необходимых сведений в раздел 1.
- Указание авансовых платежей, совершённых за первый-третий кварталы.
- Вычисление оставшейся к уплате суммы как разницы между исчисленным налогом и уже внесёнными платежами.
- Заполнение пустых ячеек символом «прочерк».
При заполнении декларации по земельному налогу учитывают кадастровую стоимость участка на начало отчётного периода со всеми изменениями в течение года, а также размер налоговой ставки.
Что, если не предоставлять отчет?
Отправка отчёта по земельному налогу с нарушением сроков или отсутствие такого документа вовсе относятся к административным правонарушениям. Санкция предусмотрена одна – штраф:
- минимальный размер – 1 000 рублей;
- максимальный размер – 30% от суммы исчисленного налога (по 5% за каждый месяц просрочки).
Отказ от добровольной уплаты штрафа включает механизм судебного урегулирования вопроса:
- выставление налоговой инспекцией требований с начислением пени;
- судебное разбирательство по делу;
- принудительное взыскание задолженности с арестом банковских счетов и имущества.
Своевременная и полная оплата земельного налога контролируется Федеральной налоговой службой через получение от организации соответствующей декларации. При заполнении документа учитывают положения ведомственного приказа, а также региональные нормативные акты. Уклонение от этой обязанности чревато наложением штрафа, а в сложных случаях – привлечением к процедуре взыскания судебных приставов.