Как безошибочно заполнить и успешно подать декларацию ИП ЕНВД?

foto-1-61Единый налог на вменённый доход заменяет ряд налогов при ведении экономической деятельности, позволяя снизить фискальное бремя на бизнесменов и упростить отчётность. Подтверждением налоговых платежей и правильности их расчёта является декларация, ежеквартально направляемая в ИФНС. Использование наёмного труда и отсутствие работников налагают свои нюансы на процедуру заполнения отчётного документа.

Что такое налоговая декларация ИП по ЕНВД?

Налоговая декларация представляет собой многостраничный документ, отражающий такие ведомости:

  • персональные данные декларанта;
  • сведения об отчётном документе;
  • величину исчисленного налога;
  • расчёт вменённого дохода;
  • применение к вычету социальных взносов и иных расходов.

Нормативная база

Расчёты по ЕНВД регламентированы следующими нормативными актами:

  • Налоговый кодекс РФ – порядок применения режима ЕНВД, предоставления налоговых вычетов, расчёта налога и др.;
  • Приказ ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ – бланк и алгоритм заполнения налоговой декларации;
  • региональные акты об установлении коэффициента К2.

Нулевая отчетность

Нулевые декларации при использовании режима ЕНВД не предусмотрены. Отчёт составляется не на основании реальных доходов бизнесмена, а на основании вменённого (предполагаемого) дохода. Нулевых показателей здесь быть не может.

Вариантов два:

  • закрылись все торговые точки, вышли из строя все автомобили, уволились все работники и пр. – нужно направлять в установленном порядке заявление и менять режим налогообложения;
  • составлять документ и уплачивать налог без учёта реальной доходности точек, транспортных единиц и сотрудников.

Требования к заполнению бланка

Декларирование ЕНВД осуществляют с учётом стандартных требований к данному виду документов:

  • показатели вносят с первой ячейки, заполняя прочерками клетки без значений;
  • для цифровых данных применяют целые числа, округляя их при необходимости, – исключение составляет коэффициент К2, округляемый до тысячных долей;
  • используют заглавные буквы чёрного цвета – при компьютерном варианте рекомендован шрифт Courier New 16-18 пунктов;
  • страницы не скрепляют, недопустима и печать на обеих сторонах листа.

Общие (с работниками)

Применение наёмного труда налагает обязательство по внесению социальных платежей за себя и за сотрудников. Эта информация отражается в третьем разделе документа и позволяет претендовать на налоговый вычет:

  • в строке 040 третьего раздела из поля 010 вычитают сумму строк 020 и 030;
  • результат не должен быть меньше 1/2 от значения в поле 010;
  • в противном случае в строке 040 проставляют частное от деления налога по полю 010 на 2, округляя число в большую сторону.

Особые (без работников)

Отказ от использования наёмного труда позволяет снизить исчисленный налог на размер внесённых платежей по обязательному страхованию:

  • в поле 040 раздела 3 из значения строки 010 вычитают показатели поля 030;
  • высчитанная величина и станет размером, подлежащим к уплате в бюджет;
  • полученное значение может оказаться равным нулю.

Титульный лист

При внесении сведений в поля титульного листа учитывают следующие нюансы:

  • ИНН вносят с первой ячейки, в оставшихся клетках проставляют прочерк;
  • КПП заполняют только организации;
  • номер корректировки отражает основной вариант (0) и уточнения к нему (1, 2 и т. д.);
  • для ряда показателей используют принятые кодовые обозначения – налоговый период, ИФНС, место учёта, вид деятельности и пр.;
  • графа «Налогоплательщик» заполняется в соответствии с учредительными документами или ФИО ИП;
  • число страниц в документе указывают в цифрах, а при отсутствии приложений в соответствующем месте проставляют прочерк.

Первый раздел

Этот раздел содержит общие сведения о сумме налога на вменённый доход. Форма документа предусматривает 2 значения:

  • код ОКТМО;
  • исчисленный размер налога – по строке 040 раздела 3.
Интересно! Если деятельность осуществляется в разных ОКТМО, то два поля первого раздела дублируют столько раз, сколько разных муниципалитетов приходится на учёт в данной ИФНС. Значение ЕНВД по каждому ОКТМО рассчитывают по формуле: строка 040 раздела 3 х (сумма полей 110 всех листов раздела 2 для данного ОКТМО/строка 010 раздела 3)

Второй раздел

Рассчитывая сумму ЕНВД, поля второго раздела заполняют следующим образом:

  • 010 – код бизнеса;
  • 020 – адрес функционирования;
  • 030 – код территориального образования согласно общероссийскому справочнику;
  • 040 – вменённая доходность;
  • 050 и 060 – коэффициенты изменения вменённого дохода К1 (дефлятор) и К2 (региональный) соответственно;
  • вторая графа 070, 080 и 090 – отражают используемый в расчётах показатель (число торговых точек, единиц автотранспорта, работников и пр.);
  • третья графа 070, 080 и 090 – учитывают число дней на ЕНВД (только для тех, кто в отчётном периоде перешёл на этот режим или отказался от него);
  • четвёртая графа 070, 080 и 090 – рассчитывают вменённый доход, умножая значения строк 040-060 и графы 2 для каждого месяца;
  • 100 – суммируют строки 070-090 четвёртой графы;
  • 105 – размер налоговой ставки;
  • 110 – вносят величину налога на вменённый доход, рассчитанную как произведение поля 100 и налоговой ставки.

Третий раздел

foto-2-59Данный раздел позволяет уменьшить налоговое бремя на величину взносов в систему обязательного социального страхования.

Строки раздела отражают исчисленные и оплаченные суммы:

  • 005 – отражает наличие работников по найму в штате фирмы и ИП;
  • 010 – суммирует значение строки 110 всех разделов 2 декларации за данный налоговый период;
  • 020 – содержит сведения о размере внесённых обязательных платежей и других расходах, предусмотренных статьёй 346.32 НК РФ ;
  • 030 – информирует о внесении социальных платежей за ИП;
  • 040 – рассчитывает размер подлежащего к уплате налога как разность между значением поля 010 и строки 020 (при наличии работников) или 030 (если ИП не использует наёмный труд).

Четвертый раздел

Данный раздел предусматривает льготу в виде налогового вычета при покупке и установке онлайн-касс до начала третьего квартала 2019 года. Поля предусматривают внесение данных о ККТ:

  • серийный номер;
  • наименование марки и модели аппарата;
  • дату постановки на учёт и пр.

Образец заполненной формы

Избежать ошибок поможет следующий порядок заполнения бланка декларации:

  • титульный лист – персонификация декларанта и технические данные об отчёте;
  • второй раздел – расчёт суммы налога на вменённый доход;
  • третий раздел – принятие к вычету социальных расходов в виде взносов за работников и за ИП;
  • четвёртый раздел – дополнительный вычет за кассовый аппарат, зарегистрированный до 01.07.2019;
  • первый раздел – сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет.

Сроки подачи

Налоговым периодом на «вменёнке» является квартал, что и определяет крайние сроки подачи декларации в ИФНС:

  • за январь-март – до 20 апреля;
  • за апрель-июнь – до 20 июля;
  • за июль-сентябрь – до 20 октября;
  • за октябрь-декабрь – до 20 января.
Важно! Если крайний срок подачи документа приходится на нерабочий день (выходной или праздничный), отчётный период продлевается до первого рабочего дня. Так, в 2019 году даты предоставления приходились на 22.04, 22.07 и 21.10.

Способ предоставления

Место подачи декларации – ИФНС:

  • по месту ведения бизнеса – в большинстве случаев;
  • по адресу нахождения офиса организации или жительства ИП – при разъездном характере деятельности (транспортировка грузов, реклама на автотранспорте и т. д.).

Подавать документ можно различными способами:

  • визит к инспектору с традиционным бумажным вариантом – два экземпляра, второй остаётся у ИП после простановки учётных данных (даты и времени предоставления);
  • заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения – дата подачи отсчитывается по почтовому штемпелю;
  • через сервис на сайте налоговой службы в электронно-цифровом формате.
Если у ИП зарегистрировано несколько видов бизнеса на ЕНВД в пределах одной территории, то оформляется одна декларация, учитывающая размер налога по каждому виду отдельно. Если территории отличаются, то для каждой ИФНС – свой документ. Если вид один, а в пределах одного муниципалитета точек несколько – декларация одна с учётом дохода со всех точек. Если точки в разных муниципалитетах, то для каждой ИФНС должен быть свой документ.

Ответственность за неуплату единого налога

Санкции за нарушение сроков подачи декларации и перечисление налогов предусматривают как штрафы, так и уголовную ответственность:

  • вменённый налог уплачен вовремя, но не подан документ – штраф в размере одной тысячи рублей;
  • опоздали со сдачей декларации и перечислением налога – 5% от размера налога за каждый месяц просрочки;
  • систематическое уклонение от уплаты налогов – до шести лет лишения свободы и ограничение на предпринимательскую деятельность до трёх лет.
Особенность! Для привлечения к уголовной ответственности задолженность по налогам должна длиться не менее трёх лет и составлять 25-50% от исчисленных сумм.

Декларация ИП по ЕНВД заполняется ежеквартально и подтверждает расчёты по налогу. К вычету, уменьшающему сумму перечислений в бюджет, разрешено применить социальные взносы за себя и за работников. При этом наличие штатных сотрудников позволяет снизить налоговую нагрузку не больше чем наполовину.