Понятие о 3-НДФЛ для ИП

Российское налоговое право обязывает индивидуального предпринимателя вносить налоговые платежи и подавать отчётные документы в соответствии с выбранным режимом налогообложения.

Определение 3-НДФЛ для ИП

foto-1-129Форма 3-НДФЛ универсальна и применяется не только ИП, но и обычными гражданами для декларирования дохода или получения налоговой льготы.

Перед ИФНС необходимо отчитаться в срок, установленный Налоговым кодексом.

3-НДФЛ – многостраничный документ, который содержит следующие сведения об ИП:

  • персональные данные предпринимателя;
  • размер полученного за год дохода;
  • сумму исчисленного и перечисленного в бюджет аванса;
  • величину НДФЛ, подлежащего к уплате;
  • расчёт указанных в декларации сумм;
  • применение налоговых вычетов и пр.
Важно! Форма декларации регулярно меняется, поэтому необходимо отправлять отчёт в ИФНС на действующем в декларируемом году бланке. Так, декларация за 2019 год — на бланке 2019 года, а корректировка отчётных данных за 2017 год – на бланке 2017 года.

Что это такое?

Порядок заполнения и предоставления налоговой декларации регламентирован статьёй 229 НК РФ. В документ нужно внести следующие сведения:

  • доходы, полученные в течение года;
  • источники их выплаты;
  • налоговые вычеты;
  • НДФЛ, удержанный налоговым агентом;
  • фактически уплаченные авансовые платежи;
  • сумма к доплате по итогам календарного года;
  • размер возврата или зачёта налоговых платежей.
Внимание! С 2021 года отпадёт необходимость подавать заявление о возврате или зачёте НДФЛ в качестве отдельного документа. Оно станет составной частью 3-НДФЛ.

Нужно ли сдавать форму предпринимателям?

Глава 23 Налогового кодекса РФ содержит исчерпывающую информацию о подоходном налоге, механизмах его расчёта и особенностях предоставления отчётных документов:

  • статья 227 НК РФ относит предпринимателей к лицам, обязанным декларировать полученные доходы. Не только по факту, но и в прогнозном исчислении для внесения аванса;
  • статья 229 НК РФ закрепляет за предпринимателями обязанность отчитываться перед фискальными службами в форме ежегодной налоговой декларации;
  • статья 217 НК РФ позволяет исключить из декларируемых доходов внушительный перечень по источникам поступления (материальная помощь, государственные субсидии и пр.).

Предоставление справки

Налоговая декларация – универсальный отчётный документ для предпринимателя перед ИФНС. Раздел VIII НК РФ вносит нюансы в процедуру подачи документа при выборе специальных режимов налогообложения:

  • вменённый доход;
  • «упрощёнка»;
  • патент;
  • сельхозналог.

В каждом из этих режимов отсутствует прямой подоходный налог. НДФЛ и ряд других налогов заменяют одним платежом. Однако это в ряде случаев не избавляет предпринимателя от обязанности сдавать 3-НДФЛ на общих основаниях.

На ЕНВД

Ст. 346.26 НК РФ освобождает предпринимателей на ЕНВД от следующих налогов:

  • на доходы;
  • на имущество;
  • на добавленную стоимость.
Освобождение подразумевает замену этих сборов одним платежом. Но при условии, что доходы получены от предпринимательской деятельности, а имущество используется в этом процессе. Если источником заработка является не только бизнес, то понадобится отразить дополнительный доход в форме 3-НДФЛ.

На ОСНО

Общий режим налогообложения подразумевает:

  • самостоятельное декларирование доходов за отчётный период;
  • проведение расчётов по авансовым платежам и итоговому размеру НДФЛ;
  • обязательство сдачи в ИФНС декларации по форме 3-НДФЛ.

Ставка 13% позволяет предпринимателю претендовать на применение вычетов, предусмотренных налоговым законодательством. Льготы заявляют одновременно с расчётами по итоговой величине подоходного налога.

На УСН

Предприниматели, избравшие упрощённый вариант налогообложения, освобождаются от внесения в бюджет НДФЛ, НДС и имущественного сбора. Условия аналогичны «вменёнщикам» и закреплены положениями статьи 346.11 НК РФ. Отсутствие «чистого» подоходного налога автоматически освобождает от необходимости отчитываться по форме 3-НДФЛ.

Однако в некоторых ситуациях сдать декларацию придётся:

  • доход получен с дивидендов;
  • заработок не связан с предпринимательской деятельностью;
  • в течение отчётного периода режим налогообложения изменялся на основной.

На ПСН

foto-2-130При патентной системе налогообложения подоходный налог от предпринимательства на патенте не подлежит выделению в качестве отдельного сбора.

Ст. 346.43 НК РФ освобождает держателя патента от НДС, НДФЛ и имущественного налога на основаниях, аналогичных для других спецрежимов.

При этом ИП на ПСН:

  • освобождается от предоставления налоговой декларации по выбранному режиму;
  • свободен от обязательства отчитываться по 3-НДФЛ, если не имеет других доходов;
  • правомочен использовать наёмный труд, в том числе и по гражданско-правовым договорам.

На ЕСХН

Ст. 346.1 НК РФ освобождает сельхозпроизводителей от НДФЛ и имущественного сбора, заменяя его единым налогом. Это снимает обязательство отчитываться по форме 3-НДФЛ:

  • предприниматели на ЕСХН предоставляют в ИФНС специальную декларацию, учитывающую специфику режима;
  • 3-НДФЛ необходима для декларирования доходов от дивидендов или иных источников заработка, не связанных с производством сельхозпродукции.
Особенность! Утрата права на спецрежим (ЕНВД, УСН, ПСН или ЕСХН) автоматически переводит предпринимателя в режим ОСНО с обязательством по заполнению и отчёту по форме 3-НДФЛ.

Когда сдается нулевая?

Российское налоговое право дает возможность предоставления в ИФНС так называемой «нулевой декларации»:

  • в отчётном периоде у предпринимателя отсутствовал доход – налогооблагаемая база равна 0, значит, во всех значимых пунктах декларации будут отсутствовать положительные значения;
  • предприниматель воспользовался налоговым вычетом, снизившим его налогооблагаемую базу до нуля;
  • бизнесмен воспользовался правом возврата ранее уплаченного НДФЛ. Разница между начисленным к уплате подоходным налогом и размером возмещения свела к нулевому значению НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет.

В какие сроки сдавать?

Срок сдачи налоговой декларации регламентирован ст. 229 НК РФ:

  • до 30 апреля – по итогам истекшего календарного года;
  • в течение 5 дней – после прекращения деятельности в качестве ИП;
  • за 30 дней до выезда за пределы РФ – для иностранного подданного, прекратившего бизнес в России.

Как заполнить декларацию?

При заполнении декларации руководствуются приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@. Содержание документа регламентирует:

  • форму бланка с основными разделами и приложениями;
  • порядок заполнения отчётного документа;
  • допустимые форматы предоставления декларации в электронном виде.

Образец заполнения

3-НДФЛ – многостраничный документ, в котором предприниматель в обязательном порядке заполняет:

  • титульный лист – с персонифицированными данными и техническими сведениями об отчёте;
  • первый раздел – с указанием общей суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет;
  • второй раздел – с отражением величины налогооблагаемой базы и расчёта налога на доходы;
  • приложение 3 – с указанием вида деятельности, применяемых показателей, размера профессионального вычета и перечисленных авансов по налогу.
Интересно! Во избежание ошибок и неточностей заполнять декларацию рекомендуют в обратном порядке: от приложения 3 к титульному листу через разделы 2 и 1.

Декларация 3-НДФЛ для ИП служит отчётным документом, отражающим величину доходов, расчёты НДФЛ и вычеты. На ОСНО её заполнение обязательно, для «спецрежимников» – в отдельных ситуациях. Пропуск срока чреват штрафными санкциями в процентном соотношении от суммы начисленного налога.