Подача уточненной декларации 3-НДФЛ

3-НДФЛ направляют в ИФНС с целью внести взнос от полученных в отчетном периоде денежных поступлений или оформить налоговый вычет. Однако возможно выявление неточностей, недочетов инспектором в ходе камеральной проверки или самим декларантом. В этом случае налогоплательщик предоставляет в ИФНС исправленный вариант отчетности — уточненную справку 3-НДФЛ.

Процесс подачи уточненной декларации 3-НДФЛ

foto-1-140После направления отчетности в ИФНС в течение 3 месяцев проводится ее камеральная проверка. Если инспектором выявлены ошибки, недостоверные сведения, неточности, в адрес декларанта посылают уведомление с требованием исправить документ или предоставить пояснения.

Недочеты могут быть обнаружены и самим налогоплательщиком до его информирования фискальной службой. Порядок и условия предоставления уточненной 3-НДФЛ обозначены в ст. 81 НК РФ.

К распространенным ошибкам и недочетам относятся:

  • математические;
  • технические (например, некорректное сохранение электронного документа, неверное ОКТМО и прочие);
  • по оформлению;
  • неполное заполнение бланка (невключение в отчетность объекта налогообложения, расходов, операций и так далее).
Внимание! Ошибки условно классифицируют на провоцирующие сокращение величины НДФЛ и не уменьшающие размер взноса.

При первом варианте подача отредактированной декларации обязательна, поскольку действие осуществляется в интересах государства (для внесения недоплаченного налога). Во втором случае она совершается налогоплательщиком добровольно.

Что делать при обнаружении неточностей?

При выявлении недочетов целесообразно действовать по следующему алгоритму:

  1. Определить влияние ошибки на величину подоходного взноса в сторону уменьшения. При сокращении размера необходимо сформировать новый отчет, внеся правки. Если из-за ошибки НДФЛ не уменьшился, повторную декларацию гражданин подает по желанию.
  2. Заполнить декларацию по обозначенной форме за тот же отчетный период, за который подавался прежний документ.
  3. Передать бумаги в то же отделение ИФНС, куда направлялась предыдущая справка 3-НДФЛ.
  4. Погасить задолженность по подоходному взносу.
Внимание! Если в исправленном варианте повторно выявлены недочеты, декларацию вновь редактируют. То есть возможно предоставление уточненной 3-НДФЛ несколько раз.

При несогласии с выдвинутыми инспектором претензиями гражданин вправе предоставить пояснения. При их достаточной обоснованности повторная подача отчетности не потребуется.

В какие сроки исправить?

Период, выделяемый для редактирования декларации, зависит от цели предоставления отчетности. При направлении уточненной 3-НДФЛ для уплаты взноса учитывают сроки:

  • до 30 апреля года, идущего за отчетным, — предельная дата подачи отчетности;
  • до 15 июля года, следующего за отчетным, — крайний срок внесения подоходного платежа;
  • 5 дней — после требования инспектора исправить ошибки или предоставить пояснения.
Внимание! При корректировке отчетности с целью увеличения социального вычета, декларацию подают не позднее 3 лет с момента возникновения права на льготу (расходов на лечение, образование и так далее).

Направлять отредактированную 3-НДФЛ для назначения налогового вычета допустимо круглый год. Как и при первой подаче, срок при оформлении льготы не ограничен.

Сроки камеральной ревизии уточненной отчетности стандартны и составляют 3 месяца со дня ее получения ИФНС. То есть при выявлении ошибок в первоначальном документе отсчет периода проверки останавливается. Он начнется заново при предоставлении отредактированной справки.

Как подать исправленный документ в налоговую?

Уточненную отчетность допустимо направить в ИФНС любым из способов:

  • доставить лично;
  • через доверенное лицо;
  • почтой (заказным письмом);
  • через МФЦ;
  • посредством интернет-ресурсов (через портал «Госуслуги», кабинет налогоплательщика на сайте ФНС).
Внимание! Последний вариант считается наиболее удобным, поскольку осуществляется удаленно и связан с меньшими временными затратами. Чтобы им воспользоваться, необходимо являться зарегистрированным пользователем сервисов и иметь электронную подпись.

Рекомендуется приложить к декларации сопроводительное письмо, в котором поясняются причины направления отредактированного варианта и перечисляется подтверждающая документация. Это ускорит проведение проверки.

Декларацию направляют по месту постоянной регистрации налогоплательщика, даже при его проживании по иному адресу. Исключением выступает отсутствие постоянной прописки. Тогда допустима подача по адресу временной регистрации. Предварительно гражданин должен встать на учет в ИФНС.

Как сделать в личном кабинете?

Заполнение декларации осуществляется на официальном сайте ФНС (nalog.ru). Данные нужно внести в специальную форму, доступную в личном кабинете после авторизации:

  1. Перейти в раздел «Налоги на доходы ФЛ» и выбрать декларацию 3-НДФЛ.
  2. Во вкладке можно заполнить документ или скачать программу для его формирования. При выборе первого варианта внести данные в открывшуюся форму на сайте. Проставить отчетный год, номер корректировки при первичном редактировании указать «1», при втором — «2», третьем — «3» и так далее.
  3. Внести личные данные (по паспорту).
  4. Ввести информацию о денежных поступлениях и налоговой ставке. Здесь указывают источники выплат, реквизиты плательщика, данные о работодателе. Сведения приводят на основании справки 2-НДФЛ.
  5. При оформлении вычетов обозначить нужный вид. Внести запрашиваемую информацию (об объекте сделки, тратах на образование, медпомощь и так далее).
  6. Выбрать «Сформировать файл для отправки».
  7. Заверить бланк электронной подписью.
Внимание! Допустимо отредактировать декларацию путем автоматического переноса данных из прежнего документа. При правке незначительных недочетов это сэкономит время заполнения.

К декларации также требуется приложить поясняющую документацию, поэтому предварительно нужно подготовить отсканированные копии. Подтверждающие бумаги обязательны при назначении вычета. Если пакет документации будет не полон, в льготах откажут.

После отправки можно отслеживать статус рассмотрения отчетности в личном кабинете. Регистрация документа в ИФНС осуществляется в течение 3 дней.

Санкции за ошибку

Наложение штрафов на налогоплательщика не производится, если:

  1. Уточненная отчетность подана до обозначенного законом срока (30 апреля).
  2. Величина НДФЛ не была занижена из-за ошибки и предполагает внесение в полном объеме и в срок (до 15 июля).
  3. При направлении декларации гражданином после 30 апреля, но до 15 июля. Однако это применимо к случаям, когда налогоплательщик сам обнаружил и исправил недочеты, повлекшие снижение величины взноса. То есть уточненный вариант передан до того, как ИФНС прислала уведомление и назначила выездную проверку.
  4. Исправленная отчетность подана после 15 июля, но гражданин не знал о выявлении ошибок, вызвавших сокращение величины взноса, до направления уточненки. А также он заранее (до предоставления отредактированного документа) внес размер самостоятельно доначисленного налога и пени.
  5. Исправленная 3-НДФЛ направлена после 15 июля, но в ней исправлены недочеты, которые не заметил инспектор во время камеральной ревизии.

foto-2-141В иных случаях могут применяться санкции за просрочку предоставления декларации (ст.119 НК) и неуплату или неполное погашение взноса (ст.122 НК). В первом случае удерживается штраф 5% от невнесенной величины взноса за каждый месяц просрочки (в том числе неполный). Размер взыскания — не менее 1000 руб., но не более 30% от общей суммы.

При втором варианте, то есть при неуплате налога до 15.07, взыскивается 20% от размера взноса. При умышленном невнесении платежа величина удержания увеличивается до 40%.

Если подоходный взнос не вносится по требованию, ИФНС вправе обратиться в суд с иском об удержании НДФЛ и штрафных санкций с должника, в том числе с его имущества.

Когда не нужно заполнять?

Направлять декларацию в ИФНС не требуется:

  1. При отсутствии у физлица трудовой деятельности, дополнительного дохода (например, от сдачи объектов в аренду, продажи имущества).
  2. При работе по найму. В этом случае отчисления с денежных поступлений осуществляет работодатель.
  3. При отсутствии права на налоговый вычет или желания его применять.

Предоставление уточненной налоговой 3-НДФЛ обязательно только при ошибках, повлекших сокращение величины налога. Тогда гражданин осуществляет расчеты заново и доплачивает недостающую сумму. Если ошибки не вызвали уменьшение размера взноса, налогоплательщик вправе не заполнять и не подавать отчетность.

Как составить справку за 2018 год?

Декларация составляется по завершении отчетного периода, то есть данные за 2018 г. подают в 2019 г. Для этого удобно применять онлайн-сервисы или программу «Декларация». Действующий вариант последней скачивают с официального ресурса ФНС.

Формирование уточненной отчетности в программе осуществляется по тому же алгоритму, что и первичной:

  1. Вносятся данные во вкладку «Задание условий». Отчетный год указывают 2018, вводят новый номер корректировки — при первой подаче уточнений ставят «1», при второй — «2» и так далее.
  2. Исправляют ошибки, заполняют данные о поступлениях, расходовании средств.
  3. Оформляют вычеты, выбрав нужный вид и заполнив информацию по нему.
  4. Проставляют дату заполнения, подпись, сохраняют документ.
Внимание! После создания отчетности рекомендуется запустить автоматическую проверку. Если выявятся ошибки, сервис их обозначит. В программе также содержится образец сопроводительного письма.

Заполнять уточненную 3-НДФЛ допустимо и от руки. Тогда используются черные или синие чернила, оформление осуществляется печатными заглавными буквами.

Уточненная декларация составляется при обнаружении недочетов в первоначальной отчетности. При этом используется та же форма — 3-НДФЛ. При заполнении обязательно указывается новый номер корректировки — без этого документ не примут. После направления декларации в ИФНС камеральная ревизия начинается заново, ее предельный срок составляет 3 месяца.