Расчет и оплата транспортного налога для юридических лиц

Транспортный налог относится к категории региональных сборов. Правила взимания платежа детализируются законодательными актами субъектов РФ. Общий порядок начисления и уплаты представлен в главе 28 Налогового кодекса РФ. Задержки с оплатой влекут начисление пени за каждый день просрочки.

Налоговая база для ООО

При расчёте налоговой базы для ООО и других компаний учитывают следующие нюансы:

• регистрация ТС влечёт за собой возникновение налоговых обязательств, а снятие с учёта его прекращает;
• отдельные категории транспорта, согласно пункту 2 статьи 358, освобождены от налога – большая часть техники, задействованной в экономической деятельности предприятий, на государственной службе и пр.;
• в расчётах учитывают особенности строения двигателя – для наземных ТС применяют число лошадиных сил, для воздушных судов отталкиваются от тяги реактивного двигателя, для буксиров используют показатель валовой вместимости и т.д.

Особенности оплаты налога юридическими лицами

Общий механизм исчисления и оплаты транспортного налога юридическими лицами представлен в статьях 362 и 363 Налогового кодекса РФ:

• компания производит все расчёты самостоятельно;
• базовая формула включает в себя следующие множители – налоговая база, размер ставки и дополнительные коэффициенты (повышающий для авто дороже 3 млн руб. при покупке или продаже ТС в течение года);
• обязанность внесения авансовых платежей в течение года – на усмотрение региональной власти;
• налоговые платежи направляются в бюджет того региона, где зарегистрированы машины;
• сроки зачисления авансовых платежей и окончательного расчёта по налогу на транспорт производятся в соответствии с региональными особенностями.

В Амурской области крайний срок расчёта по транспортному налогу – 01.03, а от авансовых взносов освобождены компании, владеющие большегрузами свыше 12 тонн. В Оренбургской области организации обязаны завершить перевод денежных средств к 25.02, а в Республике Крым – одновременно с подачей декларации до 01.02.

Ставки по транспортным выплатам

Российское налоговое право предусматривает прогрессивный размер налоговых ставок. Величина сбора напрямую зависит от мощности двигателя, его тяги или вместимости судна.

В отношении легковых автомобилей предложены следующие расценки:

• 2,5 рубля – для авто с двигателями до 100 л.с.;
• 3,5 рубля – для мощности 100-150 л.с.;
• 5 рублей – если под капотом до 200 «лошадок»;
• 7,5 рубля – для мощности 200-250 л.с.;
• 15 рублей – для авто с двигателями свыше 250 л.с.

Федеральные коэффициенты

Статья 361 Налогового кодекса РФ содержит таблицу с рекомендательными значениями ставок транспортного налога. Однако региональные власти вправе:

• изменить этот показатель вплоть до десятикратного увеличения или уменьшения;
• для автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. десятикратное уменьшение не действует – можно полностью отменить или использовать другой коэффициент изменения (15, 40 и даже 100 раз);
• вводить дополнительные категории в классификации ТС по мощности двигателя;
• учитывать год выпуска авто при установлении налоговой ставки;
• дифференцировать объекты налогообложения по экологическому классу и т.д.

Региональные

Региональные ставки могут существенно отличаться от базовых значений в Налоговом кодексе. Так, в Хабаровском крае приняты следующие величины:

• для 5 категорий легковых авто – от 12 до 150 рублей за л.с.;
• для мотоциклов они варьируются от 4 до 31 руб. с выделением дополнительной категории – ТС с мощностью двигателя от 40 л.с.;
• для автобусов – десятикратное увеличение;
• для грузовиков – от 25 до 67 руб./л.с.;
• для катеров и моторок – от 11 до 56 рублей за каждую «лошадку» и т.д.

В Омской области и ЯНАО действующие ставки в 3-6 раз превышают базовые показатели. В Новосибирской области для легковых машин с мощностью двигателя от 150 л.с. налоговая ставка дифференцирована с учётом возраста автотранспорта.

Расчёт для организаций

Для расчёта применяется простая формула, в которой все величины перемножают. Нюансы исчисления и учёта регионального законодательства проиллюстрированы примером.

Компания на Чукотке владеет легковым автомобилем (до 150 л.с.), автобусом (до 200 л.с.) и вертолётом (2 500 л.с.). Согласно закону Чукотского АО, до 01.03 ей предстоит перечислить в окружной бюджет:

• за директорский автомобиль 150 х 14 = 2 100 руб.;
• за автобус для перевозки рабочих 200 х 20 = 4 000 руб.;
• за вертолёт охраны 2 500 х 50 = 125 000 руб.;
• авансовые платежи не предусмотрены, так же как и льготы;
• общая сумма к оплате составит 2 100 + 4 000 + 125 000 = 131 100 рублей.

Если бы компания из примера действовала в Приморском крае, то при тех же вводных до 01.03 краевой бюджет пополнился бы следующими суммами:

• авто руководителя с учётом возраста машины (от 3 до 10 лет) 150 х 15,6 = 2 340 руб.;
• рабочий автобус с учётом года выпуска (старше 10 лет) 200 х 14 = 2 800 руб.;
• вертолёт службы безопасности 2 500 х 200 = 500 000 руб.;
• по окончании каждого квартала (до 30.04, 31.07 и 31.10) будут внесены по ¼ х (2 340 + 2 800 + 500 000) = 126 285 рублей;
• до 01.03 останется направить в бюджет 505 140 – (126 285 + 126 285 + 126 285) = 126 285 рублей.

Декларация

Самостоятельные расчёты компании по транспортному налогу подтверждаются налоговой декларацией, состоящей из следующих разделов:

• титульный лист – со сведениями о налогоплательщике и техническими данными по отчёту;
• первый раздел – с общей суммой, подлежащей уплате в региональный бюджет за весь транспорт компании;
• второй раздел – с расчётами по каждому ТС.

Когда сдавать?

Порядок сдачи отчётности определяется статьёй 363.1 Налогового кодекса РФ:

• в ИФНС по месту нахождения транспортных средств;
• крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту регистрации компании;
• до 01 февраля – срок один для всех регионов.

Рекомендации по заполнению

Процедура заполнения бланка декларации по транспортному налогу отражена в приказе ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. По общим правилам:

• заполняют печатными символами чёрного цвета, от руки или на компьютере;
• использование корректора, так же как и двусторонняя печать документа, не допускаются;
• суммы указывают с округлением до целых рублей;
• символы вносят справа налево, начиная с первой клетки поля;
• в пустых значимых полях проставляют прочерки.

Авансовые платежи

Правила начисления и оплаты авансовых платежей аналогичны общепринятому порядку:

• размер платежа составляет 25% от предполагаемой годовой суммы налога;
• остаток по истечении года рассчитывают как разницу между общей суммой и перечисленными в бюджет авансами;
• сроки перечисления утверждаются региональными актами.

В Новгороде крайние сроки зачёта авансовых платежей приходятся на 30.05, 30.08 и 30.11. В Ханты-Мансийске и Красноярске понадобится внести аванс на месяц раньше – до 30.04, 31.07 и 31.10.

В Ненецком АО от квартальной разбивки налога освобождены некоммерческие организации.

Льготы

Федеральные льготы по транспортному налогу отменены с 01.01.2019. Организации могут воспользоваться привилегиями, предусмотренными региональным законодательством:

• в Краснодарском крае полностью освобождены от налога на транспорт общественные объединения МЧС;
• в Мурманской области 100% льгота предоставлена образовательным учреждениям, детским домам, обществам инвалидов;
• в Еврейской АО реализаторы инвестиционных проектов вправе воспользоваться 50% скидкой на принадлежащий им грузовой транспорт.

Сроки уплаты

Налоговый кодекс отдаёт сроки уплаты на усмотрение региональных властей, поэтому в разных субъектах действуют свои крайние даты:

• 01 февраля – в Чувашии и Чечне;
• 05 февраля – на Алтае, в Москве, Липецке и Магадане;
• 10 февраля – в Санкт-Петербурге и Ярославле;
• 01 марта – в Хакасии;
• 28 марта – в Московской области.

Как рассчитать пени за просрочку?

При несвоевременной уплате налога ИФНС вправе начислить пени за каждый день просрочки. Для расчёта применяется следующая формула:

пени = сумма долга х 1/300 ставки Центробанка РФ х число дней задержки

Например, компания из Ленинградской области (срок уплаты налога до 01.03) открыла филиал в Санкт-Петербурге (крайний срок истекает 10.02). Оплата транспортного сбора происходит по месту нахождения техники и с учётом региональных особенностей (в том числе по срокам перечисления взносов). Бухгалтер компании провела платежи за филиал (18 750 руб.) в один привычный для себя срок – 28.02. В этом случае ИФНС по Санкт-Петербургу начислит пени в размере 18 750 х 1/300 от 7% х 18 = 78 руб. 75 коп.