Транспортный налог относится к категории региональных сборов. Правила взимания платежа детализируются законодательными актами субъектов РФ. Общий порядок начисления и уплаты представлен в главе 28 Налогового кодекса РФ. Задержки с оплатой влекут начисление пени за каждый день просрочки.
Оглавление
Налоговая база для ООО
При расчёте налоговой базы для ООО и других компаний учитывают следующие нюансы:
- регистрация ТС влечёт за собой возникновение налоговых обязательств, а снятие с учёта его прекращает;
- отдельные категории транспорта, согласно пункту 2 статьи 358, освобождены от налога – большая часть техники, задействованной в экономической деятельности предприятий, на государственной службе и пр.;
- в расчётах учитывают особенности строения двигателя – для наземных ТС применяют число лошадиных сил, для воздушных судов отталкиваются от тяги реактивного двигателя, для буксиров используют показатель валовой вместимости и т.д.
Особенности оплаты налога юридическими лицами
Общий механизм исчисления и оплаты транспортного налога юридическими лицами представлен в статьях 362 и 363 Налогового кодекса РФ:
- компания производит все расчёты самостоятельно;
- базовая формула включает в себя следующие множители – налоговая база, размер ставки и дополнительные коэффициенты (повышающий для авто дороже 3 млн руб. при покупке или продаже ТС в течение года);
- обязанность внесения авансовых платежей в течение года – на усмотрение региональной власти;
- налоговые платежи направляются в бюджет того региона, где зарегистрированы машины;
- сроки зачисления авансовых платежей и окончательного расчёта по налогу на транспорт производятся в соответствии с региональными особенностями.
В Амурской области крайний срок расчёта по транспортному налогу – 01.03, а от авансовых взносов освобождены компании, владеющие большегрузами свыше 12 тонн. В Оренбургской области организации обязаны завершить перевод денежных средств к 25.02, а в Республике Крым – одновременно с подачей декларации до 01.02.
Ставки по транспортным выплатам
Российское налоговое право предусматривает прогрессивный размер налоговых ставок. Величина сбора напрямую зависит от мощности двигателя, его тяги или вместимости судна.
В отношении легковых автомобилей предложены следующие расценки:
- 2,5 рубля – для авто с двигателями до 100 л.с.;
- 3,5 рубля – для мощности 100-150 л.с.;
- 5 рублей – если под капотом до 200 «лошадок»;
- 7,5 рубля – для мощности 200-250 л.с.;
- 15 рублей – для авто с двигателями свыше 250 л.с.
Федеральные коэффициенты
Статья 361 Налогового кодекса РФ содержит таблицу с рекомендательными значениями ставок транспортного налога. Однако региональные власти вправе:
- изменить этот показатель вплоть до десятикратного увеличения или уменьшения;
- для автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. десятикратное уменьшение не действует – можно полностью отменить или использовать другой коэффициент изменения (15, 40 и даже 100 раз);
- вводить дополнительные категории в классификации ТС по мощности двигателя;
- учитывать год выпуска авто при установлении налоговой ставки;
- дифференцировать объекты налогообложения по экологическому классу и т.д.
Региональные
Региональные ставки могут существенно отличаться от базовых значений в Налоговом кодексе. Так, в Хабаровском крае приняты следующие величины:
- для 5 категорий легковых авто – от 12 до 150 рублей за л.с.;
- для мотоциклов они варьируются от 4 до 31 руб. с выделением дополнительной категории – ТС с мощностью двигателя от 40 л.с.;
- для автобусов – десятикратное увеличение;
- для грузовиков – от 25 до 67 руб./л.с.;
- для катеров и моторок – от 11 до 56 рублей за каждую «лошадку» и т.д.
В Омской области и ЯНАО действующие ставки в 3-6 раз превышают базовые показатели. В Новосибирской области для легковых машин с мощностью двигателя от 150 л.с. налоговая ставка дифференцирована с учётом возраста автотранспорта.
Расчёт для организаций
Для расчёта применяется простая формула, в которой все величины перемножают. Нюансы исчисления и учёта регионального законодательства проиллюстрированы примером.
Компания на Чукотке владеет легковым автомобилем (до 150 л.с.), автобусом (до 200 л.с.) и вертолётом (2 500 л.с.). Согласно закону Чукотского АО, до 01.03 ей предстоит перечислить в окружной бюджет:
- за директорский автомобиль 150 х 14 = 2 100 руб.;
- за автобус для перевозки рабочих 200 х 20 = 4 000 руб.;
- за вертолёт охраны 2 500 х 50 = 125 000 руб.;
- авансовые платежи не предусмотрены, так же как и льготы;
- общая сумма к оплате составит 2 100 + 4 000 + 125 000 = 131 100 рублей.
Если бы компания из примера действовала в Приморском крае, то при тех же вводных до 01.03 краевой бюджет пополнился бы следующими суммами:
- авто руководителя с учётом возраста машины (от 3 до 10 лет) 150 х 15,6 = 2 340 руб.;
- рабочий автобус с учётом года выпуска (старше 10 лет) 200 х 14 = 2 800 руб.;
- вертолёт службы безопасности 2 500 х 200 = 500 000 руб.;
- по окончании каждого квартала (до 30.04, 31.07 и 31.10) будут внесены по ¼ х (2 340 + 2 800 + 500 000) = 126 285 рублей;
- до 01.03 останется направить в бюджет 505 140 – (126 285 + 126 285 + 126 285) = 126 285 рублей.
Декларация
Самостоятельные расчёты компании по транспортному налогу подтверждаются налоговой декларацией, состоящей из следующих разделов:
- титульный лист – со сведениями о налогоплательщике и техническими данными по отчёту;
- первый раздел – с общей суммой, подлежащей уплате в региональный бюджет за весь транспорт компании;
- второй раздел – с расчётами по каждому ТС.
Когда сдавать?
Порядок сдачи отчётности определяется статьёй 363.1 Налогового кодекса РФ:
- в ИФНС по месту нахождения транспортных средств;
- крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту регистрации компании;
- до 01 февраля – срок один для всех регионов.
Рекомендации по заполнению
Процедура заполнения бланка декларации по транспортному налогу отражена в приказе ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. По общим правилам:
- заполняют печатными символами чёрного цвета, от руки или на компьютере;
- использование корректора, так же как и двусторонняя печать документа, не допускаются;
- суммы указывают с округлением до целых рублей;
- символы вносят справа налево, начиная с первой клетки поля;
- в пустых значимых полях проставляют прочерки.
Авансовые платежи
Правила начисления и оплаты авансовых платежей аналогичны общепринятому порядку:
- размер платежа составляет 25% от предполагаемой годовой суммы налога;
- остаток по истечении года рассчитывают как разницу между общей суммой и перечисленными в бюджет авансами;
- сроки перечисления утверждаются региональными актами.
В Новгороде крайние сроки зачёта авансовых платежей приходятся на 30.05, 30.08 и 30.11. В Ханты-Мансийске и Красноярске понадобится внести аванс на месяц раньше – до 30.04, 31.07 и 31.10.
В Ненецком АО от квартальной разбивки налога освобождены некоммерческие организации.
Льготы
Федеральные льготы по транспортному налогу отменены с 01.01.2019. Организации могут воспользоваться привилегиями, предусмотренными региональным законодательством:
- в Краснодарском крае полностью освобождены от налога на транспорт общественные объединения МЧС;
- в Мурманской области 100% льгота предоставлена образовательным учреждениям, детским домам, обществам инвалидов;
- в Еврейской АО реализаторы инвестиционных проектов вправе воспользоваться 50% скидкой на принадлежащий им грузовой транспорт.
Сроки уплаты
Налоговый кодекс отдаёт сроки уплаты на усмотрение региональных властей, поэтому в разных субъектах действуют свои крайние даты:
- 01 февраля – в Чувашии и Чечне;
- 05 февраля – на Алтае, в Москве, Липецке и Магадане;
- 10 февраля – в Санкт-Петербурге и Ярославле;
- 01 марта – в Хакасии;
- 28 марта – в Московской области.
Как рассчитать пени за просрочку?
При несвоевременной уплате налога ИФНС вправе начислить пени за каждый день просрочки. Для расчёта применяется следующая формула:
пени = сумма долга х 1/300 ставки Центробанка РФ х число дней задержки
Например, компания из Ленинградской области (срок уплаты налога до 01.03) открыла филиал в Санкт-Петербурге (крайний срок истекает 10.02). Оплата транспортного сбора происходит по месту нахождения техники и с учётом региональных особенностей (в том числе по срокам перечисления взносов). Бухгалтер компании провела платежи за филиал (18 750 руб.) в один привычный для себя срок – 28.02. В этом случае ИФНС по Санкт-Петербургу начислит пени в размере 18 750 х 1/300 от 7% х 18 = 78 руб. 75 коп.