Расчет и оплата транспортного налога для юридических лиц

Транспортный налог относится к категории региональных сборов. Правила взимания платежа детализируются законодательными актами субъектов РФ. Общий порядок начисления и уплаты представлен в главе 28 Налогового кодекса РФ. Задержки с оплатой влекут начисление пени за каждый день просрочки.

Налоговая база для ООО

При расчёте налоговой базы для ООО и других компаний учитывают следующие нюансы:

  • регистрация ТС влечёт за собой возникновение налоговых обязательств, а снятие с учёта его прекращает;
  • отдельные категории транспорта, согласно пункту 2 статьи 358, освобождены от налога – большая часть техники, задействованной в экономической деятельности предприятий, на государственной службе и пр.;
  • в расчётах учитывают особенности строения двигателя – для наземных ТС применяют число лошадиных сил, для воздушных судов отталкиваются от тяги реактивного двигателя, для буксиров используют показатель валовой вместимости и т.д.
Важно! До 31.12.2020 из числа налогоплательщиков и налогооблагаемых объектов исключены ФИФА, УЕФА и связанные с ними компании. Льгота распространяется на транспорт этих фирм, задействованный в организации и проведении мировых футбольных чемпионатов на территории России.

Особенности оплаты налога юридическими лицами

Общий механизм исчисления и оплаты транспортного налога юридическими лицами представлен в статьях 362 и 363 Налогового кодекса РФ:

  • компания производит все расчёты самостоятельно;
  • базовая формула включает в себя следующие множители – налоговая база, размер ставки и дополнительные коэффициенты (повышающий для авто дороже 3 млн руб. при покупке или продаже ТС в течение года);
  • обязанность внесения авансовых платежей в течение года – на усмотрение региональной власти;
  • налоговые платежи направляются в бюджет того региона, где зарегистрированы машины;
  • сроки зачисления авансовых платежей и окончательного расчёта по налогу на транспорт производятся в соответствии с региональными особенностями.

foto-1-8В Амурской области крайний срок расчёта по транспортному налогу – 01.03, а от авансовых взносов освобождены компании, владеющие большегрузами свыше 12 тонн. В Оренбургской области организации обязаны завершить перевод денежных средств к 25.02, а в Республике Крым – одновременно с подачей декларации до 01.02.

Ставки по транспортным выплатам

Российское налоговое право предусматривает прогрессивный размер налоговых ставок. Величина сбора напрямую зависит от мощности двигателя, его тяги или вместимости судна.

В отношении легковых автомобилей предложены следующие расценки:

  • 2,5 рубля – для авто с двигателями до 100 л.с.;
  • 3,5 рубля – для мощности 100-150 л.с.;
  • 5 рублей – если под капотом до 200 «лошадок»;
  • 7,5 рубля – для мощности 200-250 л.с.;
  • 15 рублей – для авто с двигателями свыше 250 л.с.

Федеральные коэффициенты

Статья 361 Налогового кодекса РФ содержит таблицу с рекомендательными значениями ставок транспортного налога. Однако региональные власти вправе:

  • изменить этот показатель вплоть до десятикратного увеличения или уменьшения;
  • для автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. десятикратное уменьшение не действует – можно полностью отменить или использовать другой коэффициент изменения (15, 40 и даже 100 раз);
  • вводить дополнительные категории в классификации ТС по мощности двигателя;
  • учитывать год выпуска авто при установлении налоговой ставки;
  • дифференцировать объекты налогообложения по экологическому классу и т.д.
Внимание! Если на уровне субъекта РФ не принят законодательный акт по транспортному налогу, при исчислении и оплате ориентируются на нормы главы 28 НК РФ.

Региональные

Региональные ставки могут существенно отличаться от базовых значений в Налоговом кодексе. Так, в Хабаровском крае приняты следующие величины:

  • для 5 категорий легковых авто – от 12 до 150 рублей за л.с.;
  • для мотоциклов они варьируются от 4 до 31 руб. с выделением дополнительной категории – ТС с мощностью двигателя от 40 л.с.;
  • для автобусов – десятикратное увеличение;
  • для грузовиков – от 25 до 67 руб./л.с.;
  • для катеров и моторок – от 11 до 56 рублей за каждую «лошадку» и т.д.

В Омской области и ЯНАО действующие ставки в 3-6 раз превышают базовые показатели. В Новосибирской области для легковых машин с мощностью двигателя от 150 л.с. налоговая ставка дифференцирована с учётом возраста автотранспорта.

Расчёт для организаций

Для расчёта применяется простая формула, в которой все величины перемножают. Нюансы исчисления и учёта регионального законодательства проиллюстрированы примером.

Компания на Чукотке владеет легковым автомобилем (до 150 л.с.), автобусом (до 200 л.с.) и вертолётом (2 500 л.с.). Согласно закону Чукотского АО, до 01.03 ей предстоит перечислить в окружной бюджет:

  • за директорский автомобиль 150 х 14 = 2 100 руб.;
  • за автобус для перевозки рабочих 200 х 20 = 4 000 руб.;
  • за вертолёт охраны 2 500 х 50 = 125 000 руб.;
  • авансовые платежи не предусмотрены, так же как и льготы;
  • общая сумма к оплате составит 2 100 + 4 000 + 125 000 = 131 100 рублей.

Если бы компания из примера действовала в Приморском крае, то при тех же вводных до 01.03 краевой бюджет пополнился бы следующими суммами:

  • авто руководителя с учётом возраста машины (от 3 до 10 лет) 150 х 15,6 = 2 340 руб.;
  • рабочий автобус с учётом года выпуска (старше 10 лет) 200 х 14 = 2 800 руб.;
  • вертолёт службы безопасности 2 500 х 200 = 500 000 руб.;
  • по окончании каждого квартала (до 30.04, 31.07 и 31.10) будут внесены по ¼ х (2 340 + 2 800 + 500 000) = 126 285 рублей;
  • до 01.03 останется направить в бюджет 505 140 – (126 285 + 126 285 + 126 285) = 126 285 рублей.

Декларация

Самостоятельные расчёты компании по транспортному налогу подтверждаются налоговой декларацией, состоящей из следующих разделов:

  • титульный лист – со сведениями о налогоплательщике и техническими данными по отчёту;
  • первый раздел – с общей суммой, подлежащей уплате в региональный бюджет за весь транспорт компании;
  • второй раздел – с расчётами по каждому ТС.
Особенность! С 2021 года декларация по транспортному налогу будет упразднена. Порядок отчёта изменится – ИФНС станет начислять налог. Компания должна подтвердить и объяснить проведённые ранее платежи с учётом действующих льгот и норм закона.

Когда сдавать?

Порядок сдачи отчётности определяется статьёй 363.1 Налогового кодекса РФ:

  • в ИФНС по месту нахождения транспортных средств;
  • крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту регистрации компании;
  • до 01 февраля – срок один для всех регионов.

Рекомендации по заполнению

Процедура заполнения бланка декларации по транспортному налогу отражена в приказе ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. По общим правилам:

  • заполняют печатными символами чёрного цвета, от руки или на компьютере;
  • использование корректора, так же как и двусторонняя печать документа, не допускаются;
  • суммы указывают с округлением до целых рублей;
  • символы вносят справа налево, начиная с первой клетки поля;
  • в пустых значимых полях проставляют прочерки.

Авансовые платежи

Правила начисления и оплаты авансовых платежей аналогичны общепринятому порядку:

  • размер платежа составляет 25% от предполагаемой годовой суммы налога;
  • остаток по истечении года рассчитывают как разницу между общей суммой и перечисленными в бюджет авансами;
  • сроки перечисления утверждаются региональными актами.

foto-2-102В Новгороде крайние сроки зачёта авансовых платежей приходятся на 30.05, 30.08 и 30.11. В Ханты-Мансийске и Красноярске понадобится внести аванс на месяц раньше – до 30.04, 31.07 и 31.10.

В Ненецком АО от квартальной разбивки налога освобождены некоммерческие организации.

Льготы

Федеральные льготы по транспортному налогу отменены с 01.01.2019. Организации могут воспользоваться привилегиями, предусмотренными региональным законодательством:

  • в Краснодарском крае полностью освобождены от налога на транспорт общественные объединения МЧС;
  • в Мурманской области 100% льгота предоставлена образовательным учреждениям, детским домам, обществам инвалидов;
  • в Еврейской АО реализаторы инвестиционных проектов вправе воспользоваться 50% скидкой на принадлежащий им грузовой транспорт.

Сроки уплаты

Налоговый кодекс отдаёт сроки уплаты на усмотрение региональных властей, поэтому в разных субъектах действуют свои крайние даты:

  • 01 февраля – в Чувашии и Чечне;
  • 05 февраля – на Алтае, в Москве, Липецке и Магадане;
  • 10 февраля – в Санкт-Петербурге и Ярославле;
  • 01 марта – в Хакасии;
  • 28 марта – в Московской области.

Как рассчитать пени за просрочку?

При несвоевременной уплате налога ИФНС вправе начислить пени за каждый день просрочки. Для расчёта применяется следующая формула:

пени = сумма долга х 1/300 ставки Центробанка РФ х число дней задержки

Например, компания из Ленинградской области (срок уплаты налога до 01.03) открыла филиал в Санкт-Петербурге (крайний срок истекает 10.02). Оплата транспортного сбора происходит по месту нахождения техники и с учётом региональных особенностей (в том числе по срокам перечисления взносов). Бухгалтер компании провела платежи за филиал (18 750 руб.) в один привычный для себя срок – 28.02. В этом случае ИФНС по Санкт-Петербургу начислит пени в размере 18 750 х 1/300 от 7% х 18 = 78 руб. 75 коп.

Интересно! Если просрочка превышает один месяц, то для всех последующих дней задержки применяют не 1/300 ставки ЦБ РФ, а 1/150.
Транспортный налог для юридических лиц самостоятельно исчисляется компаниями с опорой на нормы Налогового кодекса и положения региональных законодательных актов. В большинстве субъектов РФ приняты авансовые платежи. Однако для каждого региона сроки определяются индивидуально. С 2019 года отменены федеральные льготы, с 2021 года запланирован отказ от налоговых деклараций.