Разбираемся с декларацией по продаже автомобиля — сроки и размер выплат

Продажа имущества – один из источников дохода, подлежащих декларированию с самостоятельной оплатой НДФЛ. Российское налоговое право предусматривает льготы для владельцев автомобилей, решивших с ними расстаться. Преференция выражается в снижении налогооблагаемой базы либо в полном освобождении от взимания налога.

Кто должен подавать декларацию 3 НДФЛ при продаже автомобиля?

Доход от продажи машины подлежит декларированию в следующих случаях:

  • автомобиль получен в наследство меньше трёх лет назад;
  • с момента получения транспортного средства в дар не прошло ещё 36 месяцев;
  • покупка или иной переход права собственности на машину оформлены не более чем 3 года назад.
Важно! Подоходный налог уплачивает продавец. У покупателя возникает другое налоговое обязательство – уплата налога на транспорт.

Если машине менее 3 лет

Если срок владения авто не превышает трёх лет, продавец обязан заполнить декларацию и перечислить в бюджет налог на доходы. За точку отсчёта принимают не дату регистрации машины в ГИБДД, а число, месяц и год:

  • оформления договора купли-продажи или обмена транспортных средств;
  • подписания договора дарения на автомобиль;
  • смерти наследодателя.

foto-1-102Доход от продажи машины, полученной в дар 29 сентября 2017 года, можно не декларировать, если сделка оформлена 30.09.2020 или позднее.

Подписание договора 28.09.2020 обязывает продавца уведомить ИФНС о дополнительном источнике дохода.

Более чем 3 года

Машина, пробывшая в собственности свыше 36 месяцев:

  • освобождается от декларирования дохода;
  • снимает с продавца налоговые обязательства в виде уплаты НДФЛ;
  • не позволяет претендовать на имущественный вычет по пункту 2 статьи 220 НК РФ.
Такой транспорт разрешено свободно продавать и обменивать, не уведомляя ИФНС ни об источниках дохода, ни о его размере. Сумма контракта не декларируется – рассчитывать и уплачивать подоходный налог нет необходимости. Однако следует внимательно относиться к датам в договоре первичного приобретения и последующей продажи. Разница в один день влияет на возникновение необходимости декларировать доход.

Стоимость меньше 250 тыс. руб

Если цена продажи автомобиля, не пробывшего в собственности и трёх лет, составляет 250 тыс. руб. или меньше этой суммы, продавец:

  • обязан задекларировать полученный доход. Он заполняет декларацию 3-НДФЛ в установленные НК РФ сроки;
  • имеет право на имущественный вычет в размере четверти миллиона рублей – по пункту 2 статьи 220 НК РФ;
  • не платит в бюджет подоходный налог – от стоимости контракта вычитают 250 тыс. руб. и принимают налоговую базу за ноль.

Если продавец владел машиной больше 36 месяцев, то стоимость контракта не имеет значения. Ничего заполнять и платить не нужно. Длительный срок владения освобождает от подоходного налога.

Наследство

При продаже транспортного средства, полученного в наследство, учитывают следующие моменты:

  • не истекли три года с момента открытия наследства (смерти наследодателя). В данном случае заполняют декларацию на полученный от сделки доход;
  • размер имущественного вычета не может превышать четверти миллиона рублей. В декларации указывают код льготы 906;
  • величину налогооблагаемой базы рассчитывают как разницу между суммой сделки и максимально возможным размером имущественной льготы;
  • при положительном значении вычитания умножают на ставку НДФЛ – это и будет подлежащая перечислению в бюджет сумма;
  • при отрицательном или нулевом значении вычитания в ИФНС отправляется нулевая декларация – в казну никакие денежные средства не перечисляют.

Продажа двух авто в год

Государство не ограничивает граждан числом проданных в течение года автомобилей. Это может быть одна машина, две или десять.

К особенностям декларирования дохода от таких множественных сделок относят следующие нюансы:

  • декларация будет заполнена одна – как итоговый документ по истекшему году;
  • в этом документе число источников дохода будет равно числу проданных в истекшем году автомобилей – два, три или двадцать три;
  • имущественный вычет в размере 250 000 рублей будет предоставлен от общей суммы всех сделок.

Так, если были проданы две машины за 200 и 300 тыс. руб., то после декларирования и применения имущественной льготы необходимо перечислить в бюджет НДФЛ в размере (200 000 + 300 000 – 250 000) х 13% = 32 500 рублей.

Продана дороже, чем куплена

При наличии документов, подтверждающих первоначальную стоимость авто, схема применения льготного налогообложения изменяется:

  • заполняют декларацию (если с момента покупки не прошло трёх лет);
  • от суммы сделки отнимают первоначальную стоимость машины по документам. Код вычета в такой ситуации 903;
  • к оставшейся величине применяют стандартную налоговую ставку 13%.

Если по договору купли-продажи ТС от 29.09.2018 машина стоила 450 тыс. руб., а по сделке от 25.10.2019 – 500 тыс. руб., продавец перечислит после декларирования НДФЛ в размере (500 000 – 450 000) х 13% = 6 500 рублей.

Внимание! Налоговой льготой в размере четверти миллиона рублей или первоначальной стоимости машины может воспользоваться только резидент РФ. Нерезиденты автоматически теряют право на вычет. Налоговое обязательство по уплате НДФЛ с продажи зарегистрированного в России автомобиля за ними сохраняется.

Что делать, если документы утеряны?

Все данные в декларации должны быть документально подтверждены:

  • персональные сведения о декларанте – копией паспорта;
  • источник дохода – копией договора купли-продажи;
  • льгота по коду 903 (в размере расходов) – копией первоначальной сделки и т.д.

Отсутствие документов автоматически приводит к отказу в предоставлении вычета, доначислению налога на доходы и применению штрафных санкций (при необходимости). Восстановить утерянный контракт можно, запросив копию через МРЭО или у второй стороны по сделке.

Сроки заполнения и подачи бланков, уплата налога

Декларирование дохода и уплата НДФЛ полностью регламентированы Налоговым кодексом РФ. По истечении года, в котором была совершена сделка, продавцу необходимо соблюсти следующие сроки:

  • до 30 апреля – направить в ИФНС декларацию (любым удобным способом);
  • до 15 июля – перечислить подоходный налог по полученному от налоговой службы уведомлению или самостоятельно.

В последнем случае (самостоятельная оплата НДФЛ) реквизиты по оплате – банк, номер счёта, КБК и другие параметры платежа – доступны на официальном сайте ФНС и в территориальной инспекции ведомства.

Каким способом можно подать?

Вариант подачи декларации и сопутствующих документов определяется налогоплательщиком самостоятельно с учётом личных предпочтений. Это могут быть:

  • личный визит к налоговому инспектору – по графику работы ИФНС, с предварительной записью или через представителя;
  • почтовое отправление – заказное с уведомлением о вручении и описью вложения;
  • электронный документооборот – при наличии персонального аккаунта на официальном веб-ресурсе налоговой службы и цифровой подписи.
Особенность! Датой подачи декларации считается число, месяц и год получения пакета документов налоговым инспектором. Однако в случае с почтой момент подачи фиксируется по почтовому штемпелю в день отправления.

Размер выплаты и налоговый вычет

Величина подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет, зависит от нескольких факторов. Среди них:

  • применяемая налоговая ставка – 13% или 30%;
  • стоимость контракта – большие доходы приводят к значительным по сумме затратам;
  • возможность применения имущественной льготы – нерезиденты теряют право на уменьшение налогооблагаемой базы;
  • размер вычета – фиксированная сумма или сумма с учётом понесённых расходов;
  • срок владения – свыше 3 лет влечёт полное освобождение от обязанности декларировать доходы и вносить платежи по НДФЛ с этой сделки.

Ставка по налогу

Статья 224 НК РФ устанавливает размер налоговой ставки для доходов на уровне 13% за исключением следующих случаев:

  • выигрыш в лотерею – 35%;
  • доходы от вкладов и облигаций – 35%;
  • заработок нерезидентов – 30% (за исключением трудовой деятельности в качестве высококвалифицированных специалистов или переселенцев-соотечественников);
  • дивиденды от долевого участия нерезидентов в деятельности российских фирм – 15%;
  • дивиденды для нерезидентов по акциям международных компаний – 5%.

foto-2-103Продажа автомобиля не относится к трудовой деятельности. Для нерезидента, проживающего в стране меньше 183 дней в году, это влечёт налогообложение в размере 30%.

Статус налогового резидента позволяет воспользоваться преимуществом – 13% НДФЛ и имущественной льготой.

Имущественный вычет

Статья 220 НК РФ позволяет уменьшить базу для исчисления подоходного налога:

  • на фиксированную сумму в размере 250 тыс. руб.;
  • на величину затрат, понесенных по первичному приобретению автомобиля.

Оба вычета нельзя применить одновременно – только один по выбору налогоплательщика. Перед заполнением декларации проводят математические расчёты для определения экономически выигрышного варианта льготы. Для подаренных или унаследованных автомобилей возможен только один способ снижения налогооблагаемой базы – вычет в размере четверти миллиона рублей.

Пример расчета

Исчисление налога на доходы от сделки зависит от нюансов продажи и получения права собственности на автомобиль. Примеры:

  1. Гражданин С. продал унаследованный два года назад автомобиль за 500 тыс. руб. Переход права был безвозмездным, поэтому можно применить только вычет в фиксированном размере. НДФЛ к уплате в бюджет составит (500 000 – 250 000) х 13% = 32 500 рублей.
  2. Гражданка К. в начале года приобрела машину за 625 тыс. руб., но через полгода вынуждена была продать ТС за 550 тыс. руб. Сохранившиеся документы по первоначальной сделке позволяют воспользоваться вычетом в размере затрат на покупку этого авто. Затраты больше полученного от сделки дохода – налогооблагаемая база равна 0, как и подлежащий уплате НДФЛ. Но до 30.04 следующего года необходимо подать так называемую нулевую декларацию.
  3. Гражданин М. приобрёл транспортное средство за полмиллиона рублей, а спустя год продал его за 570 тыс. руб. Сохранившиеся документы по первоначальной сделке позволяют воспользоваться вычетом в размере затрат на покупку этого авто. НДФЛ к уплате составит (570 000 – 500 000) х 13% = 9 100 рублей.
Интересно! Если в год продажи автомобиля были совершены расходы на лечение или обучение, то затраты по ним с учётом лимита по статье 219 НК РФ также могут быть применены к вычету.

Как самостоятельно заполнить: образец

Самостоятельное заполнение декларации доступно в следующих вариантах:

  • распечатка бланка и внесение необходимых сведений чернилами;
  • заполнение бланка на компьютере с последующей распечаткой;
  • использование специализированной утилиты «Декларация» с сайта ФНС России с последующей распечаткой или электронной отправкой готового документа;
  • заполнение формы в личном кабинете налогоплательщика с отправкой в налоговое ведомство онлайн.

Первые два способа самостоятельного заполнения чреваты возникновением ошибок технического и вычислительного характера:

  • ошибочный код ИФНС;
  • опечатки и описки;
  • превышение суммы вычета над размером дохода и пр.

Встроенные проверочные алгоритмы минимизируют риск внесения ошибочных сведений при использовании специализированной программы или онлайн-формы.

Пошаговая инструкция

Алгоритм заполнения формы в личном кабинете налогоплательщика состоит из следующих шагов:

  1. Открытие вкладки «Декларация 3-НДФЛ» в разделе «Налоги на доходы ФЛ и страховые взносы».
  2. Выбор формы соответствующего года – в 2019 выбирают бланки 2018, в 2020 за 2019 и т.д.
  3. Проверка автоматически внесённых данных о налогоплательщике – ФИО, паспорт, ИНН и пр.
  4. Добавление источника дохода – ФИО покупателя или формулировка типа сделки как «продажа автомобиля».
  5. Проставление кодовых значений – ОКТМО (из справочника или на сайте ФНС), дохода (в случае продажи всегда 1520) и применяемой льготы (906 для вычета в фиксированной сумме и 903 при уменьшении на сумму затрат).
  6. Указание суммы сделки и применяемого вычета – льгота не может превышать стоимость контракта (доход составил 200 тыс., значит, и для вычета указывают эту сумму).
  7. Проверка автоматически проставленного налога к уплате – если вычет полностью покрыл цену проданного автомобиля, будет стоять 0.
  8. Сохранение данных.
  9. Заверение электронной подписью – бесплатный вариант доступен здесь же, в личном кабинете налогоплательщика.
  10. Загрузка скан-копий документов.
  11. Отправка файлов в ИФНС.

Штраф за непредоставление

Распространено ошибочное мнение о необязательности нулевой декларации. Статья 119 НК РФ не классифицирует документы по суммам исчисленного налога.

Определяемые ею санкции составляют:

  • штраф в размере 5% за каждый месяц просрочки по предоставлению декларации (взымается от подлежащего уплате налога);
  • минимальная сумма определена одной тысячей рублей;
  • максимальный размер ограничен 30% от исчисленного НДФЛ.

Даже если по расчётам НДФЛ к уплате составил 0 рублей, штраф взыщут в размере 1 000 руб.

Декларация по продаже автомобиля – обязательный к заполнению документ для всех продавцов, владевших ТС меньше трёх лет. Заполнить, рассчитать сумму налога с учётом имущественного вычета и направить документ в ИФНС можно самостоятельно или с использованием программных средств. Последний вариант позволит избежать технических и вычислительных ошибок. Несвоевременное предоставление декларации грозит применением штрафных санкций от 1 000 рублей.